伊利股份成本管理制度

第一章總則

第一條為規伊利所屬職能部門和各事業部的成本和費用管理及核算工作,特制定本制度。

第二條本制度適用於伊利股份所屬職能管理部門和各事業部。

第三條企業的成本和費用管理工作是企業生產經營管理的核心內容，必須貫穿於生產經營活動的全過程。其基本任務是：通過預算、控制、核算、分析和考核，反映企業生產經營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產品成本。

第四條成本和費用管理工作的基本要求

各職能部門及事業部負責人要組織技術人員、生產經營管理人員、財務人員推進成本管控體系建設。

（一）成本核算

1.加強和完善成本和費用管理的基礎工作；

2.正確掌握成本和費用開支範圍和標準，合理劃分成本界限；

3.準確、及時核算產品成本。

（二）成本管控

1.進行成本**，參予生產經營決策，實行產品成本的目標管理；

2.編制成本預算和降本增效計畫，組織落實降低成本的措施；

3.分解成本和費用指標，控制生產耗費，落實成本管理責任，實行分級歸口管理；

4.控制和監督成本和費用預算執**況，進行成本和費用分析。

第五條各部門分管成本的領導必須做到責任清楚，職權範圍明確，考核獎懲分明，貫徹責、權、利三結合。要具備下列三項條件：

（一）能了解所分管成本費用指標的要求和資料**；

（二）能了解所分管成本費用指標的實際執**況和計算依據；

（三）能做到有效控制所分管成本費用指標的耗費數的變化。

第二章管理職責

第六條總經理負責成本管理制度與預算成本的審批

第七條股份公司成本管理辦公室

（一）負責預算成本的審核；

（二）組織制定成本預算管理辦法，並監督落實情況；

（三）負責編寫伊利股份成本分析報告；

（四）負責標準成本的推進工作；

（五）制定、完善公司成本管理制度，並負責落實。

第八條伊利股份事業部成本管理組

（一）擬定各事業部預算考核成本辦法；

（二）負責各事業部成本費用核算、預算；

（三）負責各事業部成本資訊的彙總及儲存；

（四）負責監督伊利股份成本管理制度的執行；

（五）負責撰寫事業部級成本分析報告；

（六）配合制定、完善事業部級成本管理辦法，並負責落實。

第九條伊利股份成本管理員

（一）負責生產單位成本相關資訊的檢核、彙總及統計工作；

（二）監督各車間、班組的成本資訊維護錄入工作；

（三）監督各車間成本管理制度的執**況。

第三章成本和費用基礎管理工作

第十條各職能部門和事業部負責人組織領導本部門做好成本和費用管理的基礎工作。其主要內容包括：標準定額管理、原始資料記錄、計量驗收標準、內部成本考核評價機制。

第十一條各職能部門、事業部對各種原材料、輔料備件、燃料動力的消耗，以及勞動工時、裝置利用、物資儲備、存貨資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的標準定額，並定期進行檢查、分析、考核和修訂。

第十二條標準定額指標制訂應遵循以下原則：

（一）要考慮公司生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產能力和管理現狀，使標準定額指標既先進又合理。

（二）要保持標準定額指標相對穩定，以利於調動員工積極性，使分析和考核建立在可比的基礎上。但隨著公司生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的標準定額指標應適時地進行補充和修訂。

（三）要注意各種標準定額指標之間的內在聯絡，防止相互脫節，彼此矛盾的情況出現。

（四）要採取相應的組織措施，定期檢查分析，保證標準定額指標的貫徹執行。

第十三條各部門、事業部應根據生產和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄。應能正確反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：原始賬單和臺帳的記帳工作。

（二）勞動工資方面的原始記錄。應能正確反映職工人數、調動、考勤、五險一金、工時利用效率、停工情況、有關津貼等項記錄。

（三）產品質量、設計及工藝改動方面的原始記錄。應能正確反映產品質量、產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄。

（四）生產方面的原始記錄。應能正確反映產品從原料、毛坯投入至產品驗收入庫的過程，如各種領用單、轉工單、廢品通知單、短缺報告單以及產成品交庫單等，並作好產品投入產出數量管理和工時統計工作。

（五）裝置使用方面的原始記錄。應能正確反映裝置利用效率，裝置的驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如驗收單、調撥單等，並做好資產裝置臺帳的記錄工作。

（六）能源動力消耗方面的原始記錄。應能正確反映根據各計量儀表所顯示的水、電、汽、風等實際耗用量，並做好能源消耗統計台賬與報表。

（七）各部門、事業部應指定專門人員，統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規範化和標準化。

第十四條各部門、事業部應建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，並保持計量工具的準確性，對各種材料、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量、點數和質量驗收。計量與驗收流程的管理要求如下：

（一）對於購入材料的計量驗收分兩種方式：提貨驗收與入庫驗收。

1．提貨驗收。在提貨時進行現場驗收，發現短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，明確交接雙方的經濟責任。

2．入庫驗收。材料運達倉庫後，由倉庫管理人員根據發票所列的品名、規格和數量，分別採取點數、過磅、量方等適用的計量折算方法，準確計算數量，經檢驗部門質量檢定後，按實際合格數量入庫。屬於材料的定額損耗，可在規定允許的損耗範圍內驗收入庫。

對於數量和質量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。

（二）對於在產品、半成品在生產車間之間或車間內部的轉移，應根據工藝流程記錄的憑證，經質量檢驗合格後進行點數、交接。在產品報廢或短缺，應及時查清數量和原因，填製有關的原始憑證，以保證投入、產出數量記錄的準確性和連貫性。

（三）對於外發加工的半成品，在撥出和完工入庫時，都應進行合格數量的計量和交接，如發生外部責任的報廢或短缺，應及時辦理索賠。

（四）對於生產車間完工的產成品，應由車間填製入庫單，經檢驗合格簽證後，送交倉庫驗收入庫。

第十五條伊利股份內部各單位之間，在生產經營過程中，經常會發生互相提供產品、材料或勞務等經濟事項，如生產部門之間轉移半成品，輔助生產部門為基本生產部門提供勞務等。因此，為了正確評價內部各單位的工作業績，必須建立適應市場經濟的內部**體系，實行以價值形式進行等價交換的內部結算，以分清各自的經濟責任。

第十六條內部結算**的制訂

（一）內部轉移的材料物資等，以市場**為基礎，制訂內部計畫**，編制**目錄，經財務部門審核後，作為內部結算**。

（二）內部各部門間的勞務**，可以市場價為基礎，由人力資源部門根據實際成本情況制定結算**，經財務部門審核後實施。

（三）公司各車間生產的半成品在內部上下工序轉移時，採用實際成本價作為轉移**。

第十七條伊利股份內部結算**，以每年修訂一次為宜，但如客觀情況發生較大變動，影響成本的準確性，可在負責人領導下，由相關主管部門研究修訂，經批准後施行。各單位不得擅自改變**標準。

第十八條伊利股份必須建立健全內部經濟核算制，在統一計畫、統一核算的前提下，建立各單位（成本中心）分級歸口管理的經濟核算網路，形成縱向為廠部（事業部）、車間（分廠）、作業區或班組的核算；橫向為產品設計、工藝技術、物資**、生產計畫、經營銷售及財務等有關職能部門的全面經濟核算制。各核算單位（成本中心）都必須配備專職或兼職人員，明確分工職責，結合公司內部經濟責任制和成本管理責任制考核，開展內部經濟核算與成本核算。。

第四章成本核算基本規則

第十九條成本核算應當嚴格執行下列原則：

（一）實際成本計價原則。產品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。在成本計算期內，根據成本耗費的實際資料進行成本核算。不得以計畫成本、定額成本代替實際成本。

（二）分期核算原則。成本計算期內的完工產品，要根據實際的統計資料或完工憑證，實際的耗費量和**，按照權責發生制的原則進行成本核算。

（三）合法性原則。計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規和制度規定，不符合規定的費用不能計入成本。下列支出不得列入成本和費用：

1．為購置和建造固定資產，**無形資產和其他資產的支出。按照規定的期限和標準進行分配攤銷，不得直接一次性列入成本和費用。

2．對外投資的支出。

3．被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈、贊助支出。

4．分配給投資者的利潤。

5．資本性利息支出；

6．企業為組織、管理生產經營活動所發生的管理費用、財務費用和銷售費用；

7．國家規定不得列入成本和費用的其他支出。

（四）一貫性原則。與成本核算有關的會計處理方法，應保持前後期一致，使前後期的核算資料銜接，便於比較。不得通過任意改變會計處理方法調節各期成本。

（五）權責發生制原則。在成本核算時，應遵循權責發生制原則。凡是應計入本期的支出，不論款項是否付出，都算作本期的成本；凡是不應計入本期的支出，即使款項已經付出，也不能算作本期的成本。

第二十條為正確核算產品成本，應當嚴格劃清以下成本費用的界限：

（一）劃清本期成本與下期成本的界限。應按照權責發生制原則，確定成本費用的歸屬期限。

（二）劃清在產品成本和產成品成本的界限。各公司必須加強車間生產的投入產出管理，結合定期盤存，確保期末在產品數量準確，並按規定方法正確計算在產品成本和產成品實際成本，不得任意壓低或提高在產品的成本。

（三）劃清各種產品之間成本費用的界限。凡是能夠直接計入有關產品的各項直接費用，都要直接計入；凡是與幾種產品共同有關的不能直接確認的費用，要根據合理的分配標準，在各種產品之間分配。

（四）劃清產品成本與期間費用的界限。期間費用不計入產品成本而直接計入當期損益。

第五章成本預算、控制、分析與考核

第二十一條伊利股份必須通過成本預算和成本控制來管理經濟活動，以實現有效的成本管理，包括**、決策、計畫、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。應結合市場和使用者調查，掌握市場資訊，包括資源、**、產品品種、質量、銷量等各種資料資訊，並結合產品結構的優化組合，進行產品成本**並開展預算工作，確定目標成本。

第二十二條成本**應在生產**和選擇最佳經濟效益方案的基礎上進行，並以目標成本控制產品設計、工藝技術和生產的耗費，實現產品的最低成本。

第二十三條成本**應包括：做好年度成本預算和滾動預算。

（一）年度成本預算：根據生產經營目標確定成本**物件，收集整理成本資料和歷史資料，分析可能影響成本水平的各種因素，按照技術經濟分析提出降低成本的方案，測算目標成本。

（二）滾動預算：分析上一階段成本預算計畫完成情況，制訂下一階段生產技術經濟措施，調查各種影響因素，預計下一計畫期生產發展水平和降低成本預算的實施效果，制定成本滾動預算目標計畫。

第二十四條為了保證產品成本目標和企業經營目標的落實，各事業部必須制訂降低成本措施，編制成本預算，開展內部經濟核算與成本核算，組織內部成本管理工作。

第二十五條編制成本預算應進行反覆試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產生保守或冒進偏差。

第二十六條成本預算中成本專案的內容、費用的分攤、產品成本的計算，必須和計畫期內實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計畫的執**況。

第二十七條成本預算應根據下列依據進行編制：

（一）成本降低指標；

（二）計畫期內公司的生產安排、勞動工資、物資**、技術改進措施等計畫；

（三）計畫期內的原材料及原坯料、耐材輔料、燃料、各種能耗等現行消耗標準定額和勞動工時定額等；

（四）計畫期內各生產部門的費用預算以及委外加工費用計畫等；

（五）內部計畫（預算）**預計；

（六）上期成本水平及其成本分析資料。

第二十八條成本控制是在產品成本形成的整個過程中，對每項成本形成的具體活動進行監控。各單位要按照目標成本的內容進行嚴格的監督，發現超過原來規定的目標，就要查明原因，採取措施，從而使產品成本的形成，限制在控制標準的範圍內，保證降低成本的目標有效落實。

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