成本管理制度

1、目的作用

為了實現集團公司的整體經濟效益，使產品開發到生產經營的每個環節都能為提高經濟效益服務，實現成本管理的原則、要求、方法和責任，以促成生產經營耗費和支出的節約，以最低的費用支出，生產符合質量標準的產品，完成集團的生產任務，達到公司的經營管理目標，特制定本制度。

2、成本的分級分口管理

分級分口就是說在各子公司或事業部負責人的統一領導下，以廠部成本管理為主導，建立廠部成本管理、車間成本管理、班組成本管理相結合的縱向成本管理體系；以財務部門為中心，建立財務、生產、採購、銷售、勞資、研發技術等部門密切配合的橫向成本管理責任網路。

實行成本分級分口管理，可以使成本計畫指標和降低任務，分解落實到車間、班組、部門，變為全體職工的行動目標。從而調動一切積極因素，挖掘各方面的潛力，保證成本任務的完成。

分級分口管理，要求明確各級部門在執行成本管理方面的職責，賦予成本管理上的許可權，定期組織檢查，對完成的結果進行考核，並作為評比獎勵的條件。

2.1 企業相關領導人在成本管理上的職責

2.1.1 總經理對成本管理的責任

總經理應在遵守財經紀律、制度，執行公司經營方針、政策的前提下，組織全廠的成本管理工作。首先要組織各部門建立成本管理責任制，督促財務部門分解、下達成本、費用指標，落實分級分口管理的責任；要組織各部門努力增產節約，提高質量，降低成本，以完成各自的成本、費用計畫；保證完成總經辦下達的成本任務，對企業生產經營的經濟效果負完全責任。

2.1.2 財務總監（總會計師）對成本管理的責任

財務總監或行使財務負責人職權的其他企業領導人，應當協助總經理組織領導本企業的成本管理工作，組織編制和審查成本計畫，督促各部門認真執行成本計畫；督促財務部門正確核算產品成本，對企業的經濟效果負一定責任；定期檢查各部門成本計畫執**況，及時組織有關部門研究解決存在的問題；宣傳公司的有關成本管理的方針、政策，嚴格執行財經紀律；審查重要的財務開支；協調各部門與財務部門的關係，共同配合，努力提高企業經濟效益。

2.1.3 研發部經理（總工程師）對成本管理的責任

研發部經理在成本管理上，主要是協助總經理，在各項生產、技術工作中，講究效益，採取有效的降低成本措施，並對各項技術措施的經濟效果負責。例如，進行挖潛、革新、改造，裝置更新，提高產品質量，設計新產品，採用新技術、新材料、新工藝，改善勞動組織等方面的工作，必須事先進行技術、經濟論證，保證做到技術上先進、合理，經濟上節約、有實效。

2.2 財務部門在成本管理上的職責

財務部門是全面執行成本管理各項工作的專職部門。在財務部內部設定專門負責成本管理工作的成本核算組。

財務部門對成本管理工作，應負責根據企業的具體情況，制定成本管理制度；參與制定各項物資消耗定額、費用支出定額；參與制定廠內計畫**；編制全廠的成本計畫，分解成本指標，下達落實到各部門和基層單位；控制生產費用的發生，組織產品成本核算；檢查、考核成本計畫執**況，對各部門的基層單位完成成本任務的結果進行評比；進行成本**，開展成本分析。

2.3 各職能部門在成本管理上的職責

為了完成成本計畫任務，降低產品成本，提高經濟效益，企業須組織各職能部門參與成本管理工作，在本身的職能範圍內，做好各項工作，保證成本管理工作的順利開展。

2.3.1 生產部門負責制定生產定額，編制和落實生產、作業計畫；組織均衡生產，減少停工、窩工，提高工時利用率；縮短生產週期，減少在產品、半成品的資金占用；組織在產品、半成品定期盤點，提供準確的在產品、半成品的數量資料。

2.3.2 計畫、統計部門，須及時準確地進行生產和消耗統計，幫助建立和完善原始記錄，為成本管理工作提供有關的資料資料。

2.3.3 技術、工程部門，應負責制定各項物資消耗定額；搞好產品設計，採用先進的工藝和技術、以及其他有效措施，提高產量和質量，降低原材料消耗，節約能源和工時，以降低產品成本。

2.3.4 品質檢驗部門，須加強全面質量管理，嚴格進行產品檢驗，採取有效措施提高產品質量，減少不合格品和廢品。

2.3.5 營銷、採購、倉庫部門須負責對材料物資的採購**進行嚴格的計量和檢驗，按計畫和定額控制發料；合理組織物資採購、運輸，降低採購費用和銷售費用。

2.3.6 裝置管理部門，須負責做好裝置的維護和保養，保證裝置正常運轉；採取措拖提高裝置利用利用率、有計畫的組織裝置修理，合理節約維修費用。

2.3.7 動力部門須負責制定水、電、氣消耗定額；嚴格計量，加強管理；及時維修儀表裝置，防止跑、冒、滴、漏；採取有效措施，降低能源消耗。

2.3.8 勞動工資部門，須負責制定勞動定額；合理組織勞動，實行安全生產，提高勞動生產率；合理支付工資、獎金和福利費；採取勞動保護措施，改善勞動條件，避免職業病及各種安全事故所導致的費用開支。

2.3.9 行政事務部門，須負責控制辦公費用的開支；控制低值易耗品的購置和領用；組織好事務用品、物料用品的管理和領發；協助動力部門做好行政管理和生活用水、用電、用氣的管理，做好冬季取暖、夏季降溫物資和支出的管理，按標準控制使用。

2.3.10 其他各部門，也要在完成本職工作的前提下，努力節約費用支出。

2.4 車間成本管理的職責

車間是組織企業產品生產的中心環節，因而也是企業成本管理的重要環節。產品生產的耗費，大部分都發生在車間，因而應當健全車間成本管理。

車間應當根據公司下達的成本或費用指標，制定車間成本計畫或費用計畫；與公司財務部門配合，做好成本、費用指標分解下達班組的工作；提出車間增產節約，保證完成成本計畫；配合有關部門加強對生產耗費的控制，督促班組或工人及時做好記錄；按照公司規定組織車間成本核算，檢查與考核班組成本、費用指標完成情況；組織班組之間完成增產節約，降低成本任務的競賽活動，總結推廣先進經驗。

2.5 班組成本管理的職責

班組是從事生產活動的基層，和生產耗費的發生有直接聯絡。因此組織班組參加成本管理，對於節約生產耗費、降低產品成本，有著重要的作用。

班組成本管理的方式和內容，應考慮其班組的生產特點、勞動組織情況、工人管理水平等具體條件確定。

班組只對能夠由其控制的成本、費用進行管理，一般有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工時消耗、返修率、合格率、廢品率等指標。在實際工作中，應根據班組生產性質和特點，規定其中的幾項，由班組負責管理，並由車間考核其完成情況，列入經濟責任制的評比範圍。

3、成本管理的重要工作環節

3.1 成本核算和報告

成本核算是根據確定的成本計算物件，將生產經營過程中發生的各項成本耗費進行記錄、歸集和分配，從而計算各種產品的總成本和單位成本。通過成本核算，反映成本計畫的執**況和成本控制的最終結果，為成本的事中控制提供依據。

成本報告即通過會計報表的形式反映成本核算和成本分析的結果，向管理層提供系統有效的成本資訊，為管理層進行成本**、決策、計畫、控制和考核提供依據。

3.2 成本分析

是指根據成本核算資料及其他有關資料，將本期實際成本與本期計畫成本、上年同期實際成本以及國內外先進企業的同類產品成本相比較，確定成本差異，進而分析差異原因，從中尋求降低產品成本的對策，以提高經濟效益，並為未來進行成本**和成本決策、編制新的成本計畫提供依據。

3.3 成本**

是指根據成本資料和各項因素與成本的依存關係，運用專門的方法對未來的成本水平及期變化趨勢作出科學的測算。成本**的結果，是可以形成可供選擇的不同成本方案，作為管理者進行成本決策的基礎。

3.4 成本決策

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