1 目的
為加強和規範公司的固定資產管理和核算，制定本辦法。
2 範圍
本辦法規定了公司固定資產的分類，取得、折舊、減值和處置的核算管理；以及在建工程建立、結轉和減值的核算管理等。
3 術語和定義
3.1 固定資產
指使用期限超過1年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的裝置、器具、工具等。不屬於生產、經營主要裝置的物品，單位價值在2000元以上，並且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。
3.2 折舊
指在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。其中，應計折舊額，指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計淨殘值後的餘額；如果已對固定資產計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計餘額。
3.3 固定資產淨值
指固定資產原值減去其累計折舊後的餘額。
3.4 固定資產帳面價值
即固定資產淨額，指固定資產淨值減去已計提的減值準備後的金額。
3.5 公允價值指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自願進行資產交易或債務清償的金額。
3.6 使用壽命
指固定資產預期使用的期限。有些固定資產的使用壽命也可以用該資產所能生產的產品或提供的服務的數量來表示。
3.7 預計淨殘值
指預計固定資產使用壽命結束時，固定資產處置過程中所發生的處置收入扣除處置費用後的餘額。
3.8 借款費用
指企業因借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。
管理組織與職責分工
4.1固定資產的管理組織與職責分工
4.1.1 財務部
4.1.1.1 負責固定資產的日常核算和管理工作
4.1.1.2 對預算內的固定資產專案，按預算籌措資金，保證專案實施；對臨時採購的固定資產，按購置審批表辦理匯款。
4.1.1.3 協同專案組，裝置動力部做好新增資產的結轉。
4.1.1.4 負責同裝置動力部一起組織固定資產的清查、盤點工作。
4.1.1.5 將固定資產管理辦法報集團公司備案，其核算管理內容和方法不得隨意調整、變更，如需變更報集團公司財務部批准。
4.1.2 裝置動力部
4.1.2.1 負責固定資產實物管理，建立完善的固定資產卡片帳。卡片上應包括，裝置名稱，購置日期，規格型號，生產廠家等基本內容。必須一物一卡，做到帳卡物一致。
4.1.2.2 負責固定資產更新、大修、零購專案計畫的審核工作。
4.2 在建工程的管理組織與職責分工
4.2.1 專案組： 負責立項、報批、專案的具體實施
4.2.2 財務部：負責籌措資金、按工程合同規定和總經理批覆的決算單支付款項。
4.2.3 財務部預、決算科負責對但項工程發包，專案完成後，及時結算。
4.2.4 **部：負責對專案實施物資的日常採購。
5 工作內容
5.1 固定資產及在建工程管理的程式
5.1.1 由裝置動力部於每年12月份之前，將各車間、部門提出的涉及固定資產更新、大修、零購專案計畫平均彙總，由主管領導批准，並經總經理辦公會審批通過，下達到相關部門執行。
5.1.2 由安全科與每年12月份之前，將公司安措計畫平均彙總，由主管領導批准並經總經理辦公會審批通過，下達到相關部門執行。
5.1.3 專案組於工程專案立項前，做好可行性研究分析。上報總經理辦公會審批通過，確定該專案立項計畫。
5.1.4 由專案單位提出專案用款計畫，經總經理辦公會通過，做出專案平衡計畫。
5.1.5 將批准後的專案計畫報財務報財務，由財務部進行平衡，訂出專案用款額度。
5.1.6 根據專案方案由用款單位提出申請，主管領導審批後，財務部實施付款。
5.2 在建工程結轉程式
5.2.1 在建工程完工辦理竣工決算，根據施工單位提供的竣工決算書，由專案單位，專案負責人審核簽字，並由預決算科對其進行審計出具審計報告。
由預決算科將經主管總經理簽字的決算報告交財務部，財務部據此進行資產結轉的帳務處理（未決算但已達到預定可使用狀態的進行估轉）5.2.2 對暫估的在建工程專案，專案單位要
及時辦理竣工決算，並按照5.3.1條款規定的程式辦理正式結轉，財務部相應調整固定資產帳面原值及相關的問題。
5.3 固定資產處置程式
5.3.1 各部門之間轉移固定資產時，由處置單位裝置員填製「固定資產轉移單」，接收單位經辦人、裝置動力部、主管領導簽字認可後，報財務部辦理固定資產轉移手續。
5.3.2 報廢固定資產時，裝置動力部做出技術鑑定，確定報廢固定資產的價值、殘值等。
由處置單位裝置員填製「拆除、報廢、處置報告表」報裝置動力部審核、主管領導批准後，財務通知稅務局進行現場檢查，檢查通過後財務進行帳務處理。
5.3.3 盤盈、盤虧固定資產，由裝置動力部確認其價值，財務部審核彙總，報主管領導批准，並經總經理辦公會審批通過，財務部進行相關帳務處理。
5.4 固定資產核算管理的內容與方法
5.4.1 固定資產的確認原則
固定資產在同時滿足以下兩個條件時，才能予以確認：
5.4.1.1 該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業。
5.4.1.2 該固定資產的成本能夠可靠地計量。
環保裝置和安全裝置等資產，雖然不能直接為企業帶來經濟利益，卻有助於企業從相關資產獲得經濟利益，也應當確認為固定資產，但這類資產與相關資產的帳面價值之和不能超過這兩類資產可**金額總額。
5.4.2 固定資產的分類
固定資產包括使用中固定資產、未使用固定資產和不需用固定資產。
5.4.2.1 使用中固定資產
包括房屋，建築物，動力裝置，傳導裝置，生產裝置，工具儀器，運輸裝置，管理用具，其他裝置等。
a) 房屋：指生產車間用房，未生產服務的管理部門用的房屋，以及生活服務用房，如機器房、變電所、實驗室、辦公室、倉庫、職工宿舍、房屋內**屋不可分割的各種附屬設施。
b) 建築物：指房屋以外的各種建築物，如鐵路、道路、圍牆、深井、水塔、蓄水池、貨場、停車場等。
c) 動力裝置：指用以生產電力、蒸汽、壓縮空氣、冷凍上水、氮氣等動力的各種機器裝置，如電動機、深井幫浦、變壓器、空氣壓縮機、配電箱等。
d) 傳導裝置：指用以傳送電力、熱力、風力和液體、氣體的各種裝置，如輸電線路、**網、暖氣網、上下水管道和各種傳導管道。
e) 生產裝置：指具有改變材料屬性或形態功能的各種工作機器和裝置，如發酵罐、貯罐、車床、沖床等。
f) 工具儀器：指具有獨立用途的各種工作用具，如顯微鏡、天平、比色計、分光光度計、恆溫乾燥箱、紫紅外分析儀等。
g) 運輸裝置：指用於載人和運貨的各種運輸工具，如汽車、吊車、鏟車、電瓶車、拖拉機、拖鬥車等。
h) 管理用具：指經營管理方面可使用的各種工具，如計算機、影印機、交換機、保險櫃等。
i) 其他裝置：指不屬於以上各類的其他各種固定資產。
5.4.2.2 未使用固定資產
指已完工或已購建的尚未正式使用的新增固定資產以及因進行改建、擴建等原因暫停使用的固定資產。
5.4.2.3 不需用固定資產
指多餘的或不使用的各種固定資產。
5.4.3 固定資產的取得
5.4.3.1 固定資產按其成本入帳。
5.4.3.2 外購的固定資產：其成本包括買價，增值稅、進口關稅等相關稅費，場地整理費，運輸費，裝卸費，安裝費和專業人員服務費等。
如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入帳價值。
5.4.3.3 自行建造的固定資產：按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，做出工程決算，經過審計確認後，作為固定資產的入帳價值。
5.4.3.4 融資租入的固定資產：按租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值。
5.4.3.5 非貨幣**易取得的固定資產：
a) 不涉及補價的，以換出資產的賬面價值,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值。
b) 支付補價的，以換出資產的賬面價值,加上補價和應支付的相關稅費,作為入賬價值。
c) 收到補價的,按下列公式計算：
換入資產入賬價值=換出資產賬面價值-補價/換出資產公允價值*換出資產賬面價值-補價/換出資產公允價值*應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費。
5.4.3.6 投資者投入的固定資產：按投資各方確認的價值，作為入帳價值。
5.4.3.7 債務重組取得的固定資產：
a)不涉及補價的，按重組債權的賬面價值,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值。
b) 支付補價的，按重組債權的賬面價值,加上支付的補價和應支付的相關稅費,作為入賬價值。
c) 收到補價的, 按重組債權的賬面價值,減去補價，加上應支付的相關稅費,作為入賬價值。
5.4.3.8 接受捐贈的固定資產：
a) 捐贈方提供相關憑據的，按其標明金額加上相關稅費，作為入帳價值。
b) 捐贈方沒有提供相關憑據的，按以下順序確定其入帳價值：
如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場**估計的金額，加上相關稅費，作為入帳價值。
如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入帳價值。
5.4.3.9 盤盈的固定資產:
a) 如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場**,減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的餘額,作為入帳價值。
b) 如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量現值，作為入帳價值。
5.4.3.10 計入固定資產成本的借款費用,按以下規定確定:
a) 開始資本化
同時具備以下三個條件，因專門借款而發生的借款費用開始資本化：
-a) 資產支出已經發生；
-b) 借款費用已經發生；
-c) 為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。
b) 資本化金額
每一會計期間利息的資本化金額=至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數*資本化率
c) 暫停資本化
如果固定資產的購建活動發生非正常中斷,並且中斷時間連續超過3個月, 暫停借款費用的資本化。如果中斷是使購建的固定資產達到預定可使用狀態所必要的程式，則繼續資本化。
d) 停止資本化
固定資產及在建工程管理規定及流程
一.定義 二.主管部門的界定 1 固定資產主管部門 公司事務部。具體負責所有固定資產的日常管理 2 在建工程主管部門 1 土建工程主管部門 工程專案部 2 裝置安裝工程主管部門 對口的專業部門。三.土建工程 裝修工程 一般情況下採取出包方式建造，按工程合同組織實施，建造過程中由公司工程專案主管 部門...
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