交易性金融資產例題

經典例題-1【多選題】甲公司2023年2月1日**乙公司債券作**投資，面值500萬元，票面利率為6%，債券於2023年初發行，期限5年，每年末付息，到期還本。乙公司本應於2023年末結付的利息延至2023年3月5日兌付。該債券買價為520萬元，交易費用0.

8萬元，2023年6月30日債券的公允價值為535萬元，2023年末債券的公允價值為543萬元，2023年末利息到期，乙公司如約付款，2023年3月1日甲公司將債券拋售，賣價530萬元，交易費用0.9萬元。基於以上資料，如下指標正確的是（）。

a.交易性金融資產入賬成本為490萬元

b.2023年因該債券投資影響營業利潤額為+82.2萬元c.

2023年該交易性金融資產處置時的投資收益為39.1萬元d.2023年該債券投資影響營業利潤額為-13.

9萬元e.該交易性金融資產形成的累計投資收益為68.3萬元『正確答案』abcde

『答案解析』

①交易性金融資產初始成本=520-500×6%=490（萬元）；②2023年利息收益30萬元，公允價值變動收益53萬元，交易費用0.8萬元，追加營業利潤82.2萬元；

③2023年處置時的投資收益=529.1-490=39.1（萬元）；④2023年處置時損益影響額=529.

1-543=-13.9（萬元）；⑤交易性金融資產累計投資收益=-0.8+30+39.

1=68.3（萬元）。