內容初始計量
交易性金融資產
以公允價值計量，且變動計入當期損益
持有至到期投資
按公允價值和交易費用之和計量
可供**金融資產
債券投資：按公允價值和交易費用之和確**投資：按公允價值和交易費用之和確**投資
借：可供**金融資產——成本（公允價值+交易費用）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款債券投資（類似持有至到期投資的處理）借：可供**金融資產——成本（面值）應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
可供**金融資產——利息調整（差額）
貸：銀行存款
債券投資
借：可供**金融資產——應計利息（面值*票面利率）一次性還本付息
貸：投資收益（可供**債券的攤餘成本*實際利率）
借：應收利息（面值*票面利率）分期付息一次性還本
貸：投資收益（可供**債券的攤餘成本*實際利率）
注意：計算攤餘成本時不考慮「公允價值變動」明細的影響。**投資
（1）公允價值上公升借：可供**金融資產——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積（2）公允價值下降
借：資本公積——其他資本公積
取得借：持有至到期投資——成本（面值）
借：交產—成本（公允價值）——利息調整
（差額）
應收股利/應收利息（已宣告但尚未發放
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
的現金股利或已到期尚未領取的債券利息）
貸：銀行存款
投資收益（手續費等相關的交易費用）
貸：銀行存款
資產負債表日計算利息
第一種情況：一次性還本付息的債券
①公允價值上公升借：持有至到期投資-應計利息（債券
面值*票面利率）
借：交易性金融資產—公允價值變動貸：投資收益（期初攤餘成本*實
際利率）
貸：公允價值變動損益持有至到期投資——利息調
整（差額）
②公允價值下降注意：期初攤餘成本=持有至到期投資
期初的賬面餘額
借：公允價值變動損益第二種情況：分期付息一次性還本的
債券貸：交易性金融資產—公允價值變動
借：應收利息（債券面值*票面利率）
貸：投資收益（期初攤餘成本*實際利率）持有至到期投資——利息調整（差額）
①借：銀行存款
貸：交易性金融資產—成本差額計入「投資收益」—公允價值變動（也可能在借方）②同時將公允價值變動損益從相反的方向結轉
借：公允價值變動損益(或相反)貸：投資收益
貸：可供**金融資產——公允價值
變動借：銀行存款借：銀行存款貸：持有至到期投資——成本貸：可供**金融資產——應計利息投資收益（差額）
——利息調整同時，借：資本公積——其他資本公積
投資收益（差額）貸：投資收益**
金融資產小結
第三章金融資產 第一節金融資產的概念和分類 第二節以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 第三節持有至到期投資 第四節貸款和應收款項 第五節可供 金融資產 第六節金融資產減值 第七節金融資產轉移 例題1 關於金融資產的重分類，下列說法中正確的有 a 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產...
三類金融資產的比較表
交易性金融資產 持有至到期投資 可供 金融資產 一 交易性金融資產滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產 1.取得目的 主要是為了近期內 2.集中管理 可辨認金融工具組合的一種，近期採用短期獲利方式對該組合進行管理 3.屬於衍生工具，比如國債 遠期合同 股指 指到期日 金額固定或可確初始確認時 ...
金融資產分錄小結
交易性金融資產 1 取得時 借 交易性金融資產 成本 應收股利 尚未領取的現金股利 投資收益 相關交易費用 貸 銀行存款 2 收到股利 借 銀行存款 貸 應收股利 3 公允價值變動時 借 交易性金融資產 公允價值變動 貸 公允價值變動損益 如為價值 則做相反分錄 4 時 借 銀行存款 實得價款 貸 ...