業務初始入賬成本
交易性金融資產買價－已到期未收的利息或已宣告未發放的股利借：交易性金融資產
**時－－成本應收股利（應收利息）投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
收到**的股借：銀行存款利或利貸：應收股利（應收利息）息時
增值時：借：交易性金融資
期末公產
允價值－－公允價值變動不調整變動時貸：公允價值變動
損益貶值時：反之。
增值時：
借：可供**金融資產－－公允價值變動
貸：資本公積－－其他資本公積貶值時：反之。
不調整持有至到期投資
可供**金融資產
長期股權投資
買價－已到期未收的買的是債券就按持有至到期投資處理，買利息＋交易費用
的是**就按長期股權投資處理。
買價－已宣告未發放的股利＋交易費用
借：持有至到期投資如果購買的是債券，則只需將「持有至到借：長期股權投資－－成本能在貸方）
期投資」替換為「可供**金融資產」即（應收股利）
貸：銀行存款
權益法下，如果出現初始投資成本低於被投
－－利息調整（也可可。
－－應計利息資方可辨認淨資產的公允價值中屬於投資
則只需將「長期股權方的份額時，應將差額作如下處理：
（或應收利息）如果購買的是**，
替換為「可供**金融資產」即可。借：長期股權投資
貸：銀行存款投資」
貸：營業外收入
如果是債券投資，則參照持有至到期投資
的會計處理，將「持有至投資」換為「可成本法下不處理供**金融資產」即可。
借：應收利息
期末計提利息
收益或不認定投資收益
（或持有至到期投資――應計利息）貸：持有至到期投資－－利息調整（也可有記借方）投資收益
如果是股權投資則完全參照長期股權投
權益法下：
根據被投資方公允的淨損益乘以投資方的持股比例認定投資方的投資損益，如果虧損使得投資方的賬面價值低於零時，應衝減對被投資方的債權，否則只能衝至投資賬面價值為零為止。分錄如下：
資的會計處理，將「長期股權投資」換為被投資方實現盈餘時：「可供**金融資產」即可。
借：長期股權投資貸：投資收益被投資方發生虧損時：借：投資收益貸：長期股權投資長期應收款
期末減不認定貶值時：如果發生事實貶損：借：資產減值損失
值提取借：資產減值損失先將暫記入「資本公積」的貶值部分轉為貸：長期股權投資減值準備貸：
持有至到期投資正式損失，再認定追加損失，分錄如下：或反之減值準備借：資產減值損失價值恢復時：
貸：資本公積在已提的減值幅度內－－其他資本公積反衝，分錄反上。
可供**金融資產－－公允價值變動
如果價值有所恢復：借：可供**金融資產－－公允價值變動
貸：資產減值損失如果是權益工具投資的，其價值恢復應作如下處理：借：可供**金融資產－－公允價值變動
貸：資本公積－－其他資本公積另外，如果是債券投資其以後的利息收益按最新的賬面價值乘以當初的實際利率來計算。
到期（或宣告）時：借：應收利息
持有期（應收股利）間收到貸：投資收益利息或收到時：股利時藉：銀行存款
貸：應收利息（或應收股利）
如果購買的是債券：
借：銀行存款（淨售價）資本公積－－其他資本公積
借：銀行存款（淨售貸：可供**金融資產
價）－－成本
借：銀行存款
持有至到期投資減值－－公允價值變動
公允價值變動損益
準備－－利息調整
貸：交易性金融資
貸：持有至到期投資－－應計利息
**時產
－－成本投資收益（損失記借方）
－－成本
－－利息調整如果購買的是**：
－－公允價值變動
（－－應計利息）借：銀行存款（淨售價）
投資收益（倒擠）
投資收益（如為虧損資本公積－－其他資本公積
則記借方）
貸：可供**金融資產－－成本－－公允價值變動投資收益（損失記借方）
將持有至到期投資重分類為可供**金融資產時：
重分類時
借：可供**金融資產
不涉及持有至到期投資減值準備
未提及見期末利息收益的計買的是債券按持有至到期投資處理，買的成本法下需區分是貸記投資收益還是衝減投資提。
是**按股權投資處理。
成本，權益法下則一併衝減投資成本。
借：銀行存款（淨售價）長期股權投資減值準備
貸：長期股權投資
投資收益（損失記借方）
貸：持有至到期投資（明細賬略掉）資本公積－－其他資本公積（或列借方）
CPA會計金融資產複習總結
2.後續計量 採用實際利率法按攤餘成本進行後續計量 1 持有期間利息區分 分期付息 與 一次還本付息 2 分期付息時，分期確認票面利息進 應收利息 投資收益 金額對應實際利息，差額進 利息調整 3 一次還本付息時，確認各期利息進 持有至到期投資 應計利息 3.處置 1 將尚未到期持有至到期投資 或重...
CPA會計難點 金融資產 四
cpa會計難點 金融資產 四 浦江.財經 本期我們繼續上期的話題，來總結一下持有至到期投資的會計處理。首先，在取得一項持有至到期投資時，它的會計處理如下 初始確認 借 持有至到期投資 成本 面值 利息調整 差額，也可能在貸方 應收利息 已到付息期但尚未領取的利息 貸 銀行存款等 初始確認持有至到期投...
會計 基礎班 Z2 金融資產
第二章金融資產 第一節金融資產的定義和分類 一 金融資產的概念 二 金融資產的分類 金融資產的重分類如下圖所示 第二節以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 一 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產概述 一 交易性金融資產 二 指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 二 以...