2011初級會計職稱知識點：交易性金融資產的總結
2023年初級會計職稱考試初級會計實務第一章知識點：交易性金融資產的總結
初級會計職稱考試《初級會計實務》科目
第一章資產
知識點五：交易性金融資產的總結
1.購買分錄：
借：交易性金融資產——成本（按公允價值入賬）
投資收益 （交易費用）
應收股利或應收利息
貸：銀行存款 （支付的總價款）
2.公允價值變動分錄：
當公允價值大於賬面價值時
借：交易性金融資產――公允價值變動
貸：公允價值變動損益
當公允價值小於賬面價值時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產――公允價值變動
3.被投資方宣告分紅或利息
借：應收股利（或應收利息）
貸：投資收益
4.收到股利或利息時
借：銀行存款
貸：應收股利（應收利息）
5.**相關投資
借：銀行存款（售價）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的淨增值額）
貸：交易性金融資產（賬面餘額）
投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方。）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的淨貶值額）
【例題·計算分析題】甲公司按年對外提供財務報表。
（1）2023年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發行的**100萬股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發放的現金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。
（2）2023年3月16日收到最初支付價款中所含現金股利。
（3）2023年12月31日，該**公允價值為每股4.5元。
（4）2023年2月21日，乙公司宣告發放的現金股利為0.3元。
（5）2023年3月21日，收到現金股利。
（6）2023年12月31日，該**公允價值為每股5.3元。
（7）2023年3月16日，將該**全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。
要求：根據上述資料（1）～（7），編制甲公司的相關會計分錄。（分錄中的金額單位為萬元）
【答案】（1）2023年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發行的**100萬股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發放的現金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。
借：交易性金融資產—成本 500 ［100×（5.2－0.2）］
應收股利 20
投資收益 5
貸：銀行存款 525
（2）2023年3月16日收到最初支付價款中所含現金股利。
借：銀行存款 20
貸：應收股利 20
（3）2023年12月31日，該**公允價值為每股4.5元。
借：公允價值變動損益 50（4.5×100-500=-50）
貸：交易性金融資產—公允價值變動 50
（4）2023年2月21日，乙公司宣告發放的現金股利為0.3元。
借：應收股利 30（100×0.3）
貸：投資收益 30
（5）2023年3月21日，收到現金股利。
借：銀行存款 30
貸：應收股利 30
（6）2023年12月31日，該**公允價值為每股5.3元。
借：交易性金融資產——公允價值變動 80
貸：公允價值變動損益 80 ［（5.3－4.5）×100］
（7）2023年3月16日，將該**全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。
借：銀行存款 （510－5）505
投資收益 25
貸：交易性金融資產——成本 500
——公允價值變動 30
借：公允價值變動損益 30
貸：投資收益 30學
交易性金融資產
1 交易性金融資產主要是指企業為了近期內 而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的 債券 等。企業應設定 交易性金融資產 科目，本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資 投資 投資 權證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直...
交易性金融資產例題
經典例題 1 多選題 甲公司2013年2月1日 乙公司債券作 投資，面值500萬元，票面利率為6 債券於2012年初發行，期限5年，每年末付息，到期還本。乙公司本應於2012年末結付的利息延至2013年3月5日兌付。該債券買價為520萬元，交易費用0.8萬元，2013年6月30日債券的公允價值為53...
2023年初級會計實務預科班 金融資產的內容和分類
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