第二章金融資產
第一節金融資產的定義和分類
一、金融資產的概念
二、金融資產的分類
金融資產的重分類如下圖所示：
第二節以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產概述
（一）交易性金融資產
（二）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
為取得一項資產，發生直接相關費用應當計入取得資產成本，但有兩個事項相關交易費用沒有計入取得資產成本：
1. 第一類金融資產，取得時的相關交易費用計入投資收益，計入當期損益。
2. 長期股權投資控制發生的直接相關費用計入管理費用
交易性金融資產的核算
（1）為了保證「投資收益」的數字正確，**交易性金融資產時，要將交易性金融資產持有期間形成的「公允價值變動損益」轉入「投資收益」。
（2）**時投資收益=**淨價－取得時成本
（3）**時處置損益（影響利潤總額的金額）=**淨價－**時賬面價值
（4）對於投資某項金融資產累計確認的投資收益=現金流入－現金流出
現金流入=持有期間收到的現金股利＋**淨價
現金流出=取得時支付的價款
【教材例2-1】20×7年5月13日,甲公司支付價款106萬元從二級市場購入乙公司發行的**10萬股,每股**10.60元(含已宣告但尚未發放的現金股利0.60元),另支付交易費用1000元。
甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產，且持有乙公司股權後對其無重大影響。【有重大影響，作為長期股權投資核算】
甲公司其他相關資料如下：
（1）5月23日，收到乙公司發放的現金股利；
（2）6月30日，乙公司****漲到每股13元；
（3）8月15日，將持有的乙公司**全部售出，每股售價15元。
假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下：
【例題】甲公司2023年12月20日自**市場購入乙公司發行的**100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元，甲公司將購入的乙公司**作為交易性金融資產核算。2023年12月31日，乙公司**每股**價為9元。2023年3月10日收到乙公司宣告發放的現金股利每股1元，2023年3月20日，甲公司**該項交易性金融資產，收到價款950萬元，不考慮其他因素。
要求：（1）計算甲公司2023年12月20日取得該交易性金融資產的入賬價值。
（2）計算甲公司從取得至**該項交易性金融資產累計應確認的投資收益。
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業務初始入賬成本 交易性金融資產買價 已到期未收的利息或已宣告未發放的股利借 交易性金融資產 時 成本應收股利 應收利息 投資收益 交易費用 貸 銀行存款 收到 的股借 銀行存款利或利貸 應收股利 應收利息 息時 增值時 借 交易性金融資 期末公產 允價值 公允價值變動不調整變動時貸 公允價值變動 ...