（1）交易性金融資產主要是指企業為了近期內**而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的**、債券、**等。企業應設定「交易性金融資產」科目，本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、**投資、**投資、權證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產。
（2）本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算，「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
（3）交易性金融資產的主要賬務處理：
①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收專案；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
會計處理為，借記「交易性金融資產——成本」「應收股利/利息」，貸記「銀行存款」，借或貸「投資收益」科目
②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款 ，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。
票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。
③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面餘額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面餘額，則做相反分錄
④**交易性金融資產時，應當將該金融資產**時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產—— 成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面餘額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。
（4）本科目期末借方餘額，反映企業期末持有的交易性金融資產的公允價值。
案例：[例1]甲公司2023年5月10日從**交易所購入乙公司發行的**10萬股準備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關交易費用。編制會計分錄如下：
借：交易性金融資產——成本 455 000
投資收益3 000
貸：銀行存款 458 000
2023年9月10日，乙公司宣告發放現金股利4000元。編制會計分錄如下：
借：應收股利 4 000
貸：投資收益 4 000
借：銀行存款 4 000
貸：應收股利 4 000
2023年12月31日該**的市價為5元/股，編制會計分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動 45 000
貸：公允價值變動損益 45 000
2023年6月18日，甲公司將所持的乙公司的****，共收取款項520 000元。甲公司**的乙公司**應確認的投資收益=520 000-500 000=20 000.編制會計分錄如下：
按售價與賬面餘額之差確認投資收益
借：銀行存款 520 000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
公允價值變動 45 000
投資收益20 000
按初始成本與賬面餘額之差確認投資收益/損失
借：公允價值變動損益 45000
貸：投資收益 45000
[例2]2007 年1月1日，甲企業從二級市場支付價款1020000元（含已到付息但尚未領取的利息20000元）購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。 該債券面值1000000元，剩餘期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：
（1）2023年1月5日，收到該債券2023年下半年利息20000元；
（2）2023年6月30日，該債券的公允價值為1150000元（不含利息）；
（3）2023年7月5日，收到該債券半年利息；
（4）2023年12月31日，該債券的公允價值為1100000元（不含利息）；
（5）2023年1月5日，收到該債券2023年下半年利息；
（6）2023年3月31日，甲企業將該債券**，取得價款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考慮其他因素。
甲企業的賬務處理如下：
（1）2023年1月1日，購入債券
借：交易性金融資產——成本 1 000 000
應收利息20 000
投資收益 20 000
貸：銀行存款1 040 000
（2）2023年1月5日，收到該債券2023年下半年利息
借：銀行存款 20 000
貸：應收利息 20 000
（3）2023年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益
借：交易性金融資產——公允價值變動 150 000
貸：公允價值變動損益150 000
借：應收利息 20 000
貸：投資收益 20 000
（4）2023年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款 20 000
貸：應收利息 20 000
（5）2023年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益
借：公允價值變動損益 50 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 50 000
借：應收利息 20 000
貸：投資收益 20 000
（6）2023年1月5日，收到該債券2023年下半年利息
借：銀行存款 20 000
貸：應收利息 20 000
（7）2023年3月31日，將該債券予以**
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 10 000
借：銀行存款 10 000
貸：應收利息 10 000
借：銀行存款 1 170 000
公允價值變動損益 100 000
貸：交易性金融資產——成本 1 000 000
公允價值變動 100 000
投資收益170 000
交易性金融資產例題
經典例題 1 多選題 甲公司2013年2月1日 乙公司債券作 投資，面值500萬元，票面利率為6 債券於2012年初發行，期限5年，每年末付息，到期還本。乙公司本應於2012年末結付的利息延至2013年3月5日兌付。該債券買價為520萬元，交易費用0.8萬元，2013年6月30日債券的公允價值為53...
2019初級會計交易性金融資產總結
2011初級會計職稱知識點 交易性金融資產的總結 2011年初級會計職稱考試初級會計實務第一章知識點 交易性金融資產的總結 初級會計職稱考試 初級會計實務 科目 第一章資產 知識點五 交易性金融資產的總結 1.購買分錄 借 交易性金融資產 成本 按公允價值入賬 投資收益 交易費用 應收股利或應收利息...
論交易性金融資產與金融負債的對稱性
付金霞摘要 在新會計準則中，交易性金融資產與交易性金融負債作為新的會計科目在我國會計準則中首次出現，這為會計核算和計價帶來很多不便，特別是公允價值的引入，準則規定當期公允價值變動計入當期損益，即它的損失和利得都包括在利潤表中，這一做法改變了以前只計損失不計收益的謹慎性原則，此項業務加大了企業的經營風...