交易性金融資產
持有至到期投資
可供**金融資產
一、交易性金融資產滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產：
1.取得目的--主要是為了近期內**；
2.集中管理--可辨認金融工具組合的一種，近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；
3.屬於衍生工具，比如國債**、遠期合同、股指**
指到期日、**金額固定或可確初始確認時--被指定為可供**--非衍生金
等。概念定，且企業有明確意圖能力持有至融資產，以及除上述各類資產以外的金融資
二、直接指定~~：滿足下列
到期的非衍生金融資產。產。
條件之一的：
1.可消減計量基礎不同--導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；2.企業風險管理或投資策略的正式書面檔案已載明，該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。
發行債券：佣金手續費屬直接相關
費用-應付債券——利息調整，發買誰像誰：1）**投資
行**從溢價收入中扣除，溢價不借：可供**金融資產———成本（公足衝減，衝減盈餘公積和未分配利允價值+交易費用）
借：交易性金融資產——成潤，應收股利（已宣告但尚未發放的現兩個印花稅都計入「管理費用」本（公允價值）金股利）中初始
投資收益（發生的交易費購買：計入初始成本。貸：銀行存款等計量
用）2）債券投資（交
應收股利（已宣告但尚未借：持有至到期投資——成本（面藉：可供**金融資產——成本（面值）易費
發放的現金股利）值）應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利不
應收利息（已到付息期但應收利息（已到付息期但尚未息）同）
尚未領取的債券利息）領取的利息）可供**金融資產——利息調整貸：銀行存款持有至到期投資——利息調（交易費在此明細中）（差額，也可能在貸
整（交易費在此明細中）（差額，方）也可能在貸方）貸：銀行存款等貸：銀行存款等
1）持有期間的股利或利息
按攤餘成本進行計量。
借：應收股利（被投資單位
宣告發放的現金股利*投資
賬務處理為：
持股比例）
借：應收利息（分期付息債券公允價後續計量公允價值上公升：
應收利息（資產負債表
按票面利率計算的利息）
日計算的現金股利）
持有至到期投資——應藉：可供**金融資產——公允價值變
貸：投資收益後續計利息（到期時一次還本付息債券動
2）資產負債表日公允計量按票面利率計算的利息）貸：資本公積——其他資本公積
價值計量
貸：投資收益（持有至到
公允價值上公升：
期投資攤餘成本和實際利率計算公允價值下降時反著做
借：交易性金融資產—
確定的利息收入）
—公允價值變動
持有至到期投資—
貸：公允價值變動
—利息調整（差額，也可能在借方）
損益公允價值下降時反著做
處置收益=處置淨額-賬面價值
處置收益=處置淨額-初始成
借：銀行存款
本處置收益=處置淨額-賬面價值資本公積－－其他資本公積（持有期
借：銀行存款等
間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸
貸：交易性金融資產
借：銀行存款方）如減值時已轉入當期損益，處置時就沒
（原價-公允價變動）
持有至到期投資減值准有此步
投資收益（差額，也可
備貸：可供**金融資產－－成本
能在借方）處置貸：持有至到期投資――成本－－公允價值變動（持有期
――利息間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借
同時：調整（或借記）方）
借：公允價值變動損益
――應計利――利息調整
（原計入該金融資產的公允
息－－應計利息
價值變動）
投資收益（或借記）倒擠投資收益（倒擠額，可能借方
也可能貸方。）
貸：投資收益）減值
先攤銷後減值
賬面價值減記至預計未來現金流量現值，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入使先攤銷後減值
賬面價值減至預計未來現金流量用者權益的因公允價值下降形成的累積損（不包括尚未發生的未來信用損失，也應當予以轉出，計入當期損益。失）現值，減計的金額確認為資產
減值損失，計入當期損益（資產減借：資產減值損失
值損失）。減值後的投資收益=現
貸：資本公積——其他資本公積（從所有
值*實際利率
者權益中轉出計入資本公積的累計損失金
借：資產減值損失
額）貸：持有至到期投資減值準備
可供**金融資產——公允價值變動
債務工具原確認的減值損失應當予以轉回，
減值損失應當予以轉回，計入當期
計入當期損益（衝減資產減值損失）。
損益（衝減資產減值損失）。但是，
該轉回後的賬面價值不應當超過
可供**權益工具投資發生的減值損
假定不計提減值準備情況下該金
失，不得通過損益轉回，公允價值上公升計入
融資產在轉回日的攤餘成本。
資本公積。五、持有至到期投資的轉換
部分**或重分類的金額較大時，且不屬於企業會計準則所允許的例外情況，使該投資的剩餘部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業應當將該投資的剩餘部分重分類為可供**金融資產，並以公允價值進行後續計量。重分類日，該投資剩餘部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益（資本公積――其他資本公積），在該可供**金融資產發生減值或終止確認時轉出計入當期損益。
借：可供**金融資產（按重分類日的公允價值入賬）持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資――成本
――利息調整（或借記）――應計利息
資本公積――其他資本公積（或借記）
賬面價值-公允價值--屬於暫時損益在將來投資變現時都要轉入投資收益中。可供**金融資產分三個明細科目：成本和利息調整（照抄）、公允價值變動（公允價-持有~賬面價值）
減值準備轉回重分類
金融資產比較
內容初始計量 交易性金融資產 以公允價值計量，且變動計入當期損益 持有至到期投資 按公允價值和交易費用之和計量 可供 金融資產 債券投資 按公允價值和交易費用之和確 投資 按公允價值和交易費用之和確 投資 借 可供 金融資產 成本 公允價值 交易費用 應收股利 已宣告但尚未發放的現金股利 貸 銀行存...
金融資產主要會計核算對比表
業務初始入賬成本 交易性金融資產買價 已到期未收的利息或已宣告未發放的股利借 交易性金融資產 時 成本應收股利 應收利息 投資收益 交易費用 貸 銀行存款 收到 的股借 銀行存款利或利貸 應收股利 應收利息 息時 增值時 借 交易性金融資 期末公產 允價值 公允價值變動不調整變動時貸 公允價值變動 ...
論交易性金融資產與金融負債的對稱性
付金霞摘要 在新會計準則中，交易性金融資產與交易性金融負債作為新的會計科目在我國會計準則中首次出現，這為會計核算和計價帶來很多不便，特別是公允價值的引入，準則規定當期公允價值變動計入當期損益，即它的損失和利得都包括在利潤表中，這一做法改變了以前只計損失不計收益的謹慎性原則，此項業務加大了企業的經營風...