摘要:目前推行全面預算管理的供電公司,存在體系設定及分工職責、編制內容和方法等問題,針對這些現狀遺跡發展,提出了全面預算管理的對策,對供電公司全面預算管理系統具有指導作用。
關鍵詞:電公司全面預算管理
全面預算管理對企業的成熟起著非常關鍵的作用,是企業內部管理控制的一種重要方法。隨著市場經濟體制的健全,越來越多的行業、企業重視全面預算管理,將其放到企業經營機制和戰略規劃上,實現企業價值最大化。供電公司一般負擔電網建設、輸配電、營業服務任務。
計畫經濟時代是生產計畫財務計畫模式,在市場經濟的驅動下轉變為目標利潤和目標成本管理模式,目前很多供電公司逐步推行全面預算管理模式。但是,因為電力行業的特殊型,全面預算管理的推行相比其他行業難度更大,遇到的問題更多。深入分析全面預算管理存在的問題,**可靠的對策,具有明顯的實踐意義。
1 供電公司全面預算管理現狀
筆者調研了多家推行全面預算管理的供電公司,比較發現已形成預算管理辦法具有明顯的行業特色,也積累了經驗,在企業發展特別是資產經營目標中發揮了很重要的作用。
1.1 預算管理體系設定及分工職責
推行全面預算管理的供電公司一般都成立預算管理委員會,在該委員會辦公室的領導和管理下,各部門設立責任中心。
1.2 預算編製內容
電力行業的全面預算是貨幣及電力數量反映電力企業很長一段期間內經營活動專案目標的行動計畫,以及相應措施,具體來說是包括業務預算與財務預算。電力業務預算包括兩個方面:經營性業務預算和資本性業務預算(如圖1）。
1.3 預算控制、分析與考核
(1)預算控制:預算控制的內容包括月度預算控制、資金控制、預算外專案控制和部門實施的專業控制等4個方面。(2)預算分析:
由於電網經營企業的產品單一,主要以售電與購電為主,為及時掌握預算執**況,加強預算控制力度,把握當前經濟執行的總體走勢,公司需要對預算執**況進行定期分析,及時發現問題,並盡早採取措施,確保經營期內利潤目標的完成。(3)預算考核:供電公司考核的主要指標包括:
利潤總額、淨資產收益率、資產負債率、可控成本三費、應收電費餘額、上繳投資收益。通常建立自己的預算考核制度,定期對預算執**況進行考核。
2 供電公司全面預算管理的問題及對策
2.1 供電公司全面預算管理存在的問題
(1)預算管理的戰略指導比較缺乏。乙個電網企業,應該重視公司整體利益,而不是只重視短期活動。但是,目前很多電力企業的預算管理是在沒有企業戰略的環境下進行,區域性利益被很多基層電力企業注重。
這些都使預算目標與企業長期發展的戰略不同步發展。除此之外,不同期編制的預算存在銜接性不高,各年度、季度和月份預算的推行對於企業長期發展目標的實現是有限的。(2)預算編製環節存在的問題。
現在的供電公司通常是採用年度編制的固定預演算法,這種方法比較簡單,可使只能基本滿足企業的實際需要,以年度為預算期,這樣會導致預算後期經濟活動情況的概算與實際存在較大差異,特別是對於成長型的工藝和市場變化大的產品,變化的事項太多,固定預算可能導致因與實際相差太遠而失去其作為控制和考核業績依據的價值。(3)預算執行環節存在的問題。預算執行環節存在的問題主要是:
只注重小目標,忽視總目標;公司對預算執行的跟蹤不夠;部門動態調整職能不到位,預算控制的內容不完善。(4)預算考評環節存在的問題。預算考評環節存在的問題主要是:
考評方法過於簡單;考核力度太小,指標缺乏剛性;對資本預算缺乏明確的考核指標和激勵機制。
2.2 供電公司全面預算管理的對策
(1)樹立科學的全面預算管理理念。第一要「以企業戰略為導向實施預算管理」,使預算管理成為企業長期發展的基礎。預算是實現企業發展戰略的一種有效的手段。
第二要「預算與企業未來實踐相聯絡」,使預算指標客觀公正,並具有可行性。(2)拓展範圍,構建完整的全面預算管理體系。供電企業的物資採購預算、生產預算,資本支出、科技投入等專門預算,成本預算、費用預算及財務預算等都應將其全部經濟活動納入全面預算。
(3)改進方法,提高預算編製準確性。以目標性、合理性、完整性、穩健性、責任合理劃分為原則進行預算的編制,按「自上而下,自下而上,上下結合,綜合平衡」的方式,特別要體現全員參與,實現資訊的交流和互通。(4)強化力度,提公升預算執行力。
以在全面分析業務執行為基礎,科學地為各種業務確定相應的授權審批程式,同時形成一套完整的含金額、許可權的業務流程體系,最終以制度的形式賦予這套業務流程體系以權威性。(5)設定科學的預算指標體系,制定明確的預算考核目標。(6)著力企業資訊化建設,提公升預算管理效率。
3 結語
本文對電力企業的基本情況、預算的編制、預算的控制、預算考評等環節進行了介紹,並對當前預算管理中存在的主要問題進行了深刻剖析了。接著,結合預算管理的基本理論,以及電網企業生產經營和組織結構的特點,從管理理念、管理體系、編制方法、控制環節、考評環節、資訊化工作推進等方面提出了的相應的對策,建立以全面預算管理為核心的企業管理體系,實現公司的發展戰略目標,真正實現戰略與業務活動的真正銜接。
參考文獻
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