載自《中國軟科學》
1績效評價體系簡介
erp系統的實施對企業運營的各個環節產生深刻的影響，所以對erp系統實施績效評價，而是要重點考察erp系統的實施給企業生產、經營、技術、管理方面帶來的影響。
隨著技術進步和經濟發展，顧客需求資訊萬變，技術創新不斷加速，產品生命週期不斷縮短，市場競爭日趨劇烈，企業管理面臨越來越多的挑戰與衝擊。傳統的以財務資料為核心的績效評價體系弊端日顯，以非財務指標來彌補財務指標越來越成為時代的要求。近10年來，融入非財務指標的業績評價體系主要有以下幾種：
德魯克以「改革」核心的觀點、霍爾的「四尺度」（質量尺度、作業時間尺度、資源使用尺度、人力資源尺度）論、卡普蘭和諾頓的平衡計分卡、克羅斯和林奇的等級制度等。其中以平衡計分卡評價體系最具有方位化、長期化、及時化、動因化等特點，因此，逐漸得到廣泛的應用。
平衡計分卡是乙個綜合評價企業長期戰略目標的指標評價系統，包括四個組成部分：
（1） 財務方面：以結果性財務指標構成的業績評價體系雖然具有侷限性但已經很成熟，而且能夠反映企業的戰略及其實施和執行是否在為最終經營結果的改善做出貢獻，直接體現股東利益，因此，在平衡計分卡中予以保留。主要指標包括利潤、投資回報率經營收入、銷售成本和經濟附加值等。
（2） 客戶方面：通過平衡計分卡了解客戶、市場和競爭對手情況，並以此確認企業目標，其衡量指標有市場份額、客戶惠顧率、客戶獲得率、客戶滿意度和從客戶處獲得的利潤率等。
（3） 內部業務過程方面：內部業務過程衡量方法所重視的是對客戶滿意程度和實現組織財務目標影響最大的那些業務過程之中，以銷定產，可能要求企業創造全新的產品和服務，這方面的評價主要為計畫控制、生產製造、售後服務和內部控制四個方面進行。
（4） 學習與成長方面：這方面考評企業獲得持續發展能力的情況，組織學習與成長有三個主要**：人才、資訊系統和組織程式，主要體現在科教、創新和職工三個方面。
平衡計分卡不僅是乙個指標評價系統，而且還是乙個戰略管理系統。因為它把企業戰略及其內部各部門的任務和決策轉化為多樣的、相互聯絡的目標，然後再把目標分解成多項指標的多元化業績評價系統。即評價從四個方面展開，每個方面包括三個層次：
（1）期望達到的若干總目標；（2）由每個總體目標引出的若干具體目標；（3）每個具體目標執**況的若干衡量指標。
2erp環境下企業績效評價指標體系
由於erp是乙個龐大的系統，不僅包括財務管理模組，還包括生產控制模組、物流管理模組和人力資源管理模組等，其成功實施的關鍵因素不只在於企業的財務因素，更重要的是在於高層管理人員的支援、企業的內部流程以及企業員工的素質等非財務因素。因此，對erp環境下的企業績效進行評價時，不僅要評價企業的財務指標，更重要的是非財務指標。由於平衡計分卡是一種平衡兼顧戰略與戰術、長期與短期目標、財務與非財務衡量方法、滯後與先行指標的業績評價系統，erp環境下的企業績效評價體系最好是在平衡計分卡的基礎上結合erp的特徵加以擴充。
以下筆者將從三個方面對這個觀點加以闡述。
（一） erp功能模組與平衡計分卡的四個方面之間的對映關係
erp系統的主要功能模組包括生產管理（計畫、製造、質量）、物流管理（採購、庫存、銷售）、財務管理（會計核算、財務管理）和人力資源管理。而平衡計分卡的四個方面包括財務、客戶、內部業務過程、學習與成長。因此，可以為erp的功能模組和bsc的四個方面建立對映關係如圖1所示。
圖1 erp模組與bsc四個方面的對映關係
從圖中可以看出，計畫、製造、質量、採購、庫存、銷售管理屬於企業內部生產經營流程的各個環節，因此，對應bsc的內部業務過程，質量和銷售管理不僅對內部業務過程，而且也對應客戶方面。這樣，企業erp系統各個模組的執行效果和企業各個部門的業績可以通過平衡計分卡的四個方面得到較綜合的評價。同樣平衡計分卡在實施過程中，其業績評價指標往往會涉及到企業的財務資料，企業的銷售、利潤資料，員工資料等等。
各個考評指標大都是在大量資料統計的基礎上得到的。因此，平衡計分卡要求與現代化管理資訊系統整合，並實現資料共享。erp環境下的企業管理在用平衡計分卡進行績效評價時，可以從erp的各個模組中讀取相關資料，從而使erp系統與平衡計分卡系統實現有機整合。
需要注意的是，erp系統不能滿足評價所需的全部資料，所以建議建立專門的評價指標資料庫。
（二） 平衡計分卡適合於erp環境下的**連績效評價體系
erp貫穿著整個**鏈管理的思想，將企業內部經營所有的業務單元如訂單、採購、庫存、計畫、生產、質量、運輸、市場、銷售、服務等以及相應的財務活動、人事管理均納入一條**鏈之內進行統籌管理，形成以客戶及客戶滿意度為中心的「拉動式」內部**鏈。同時，企業作為乙個整體與其上下游企業之間形成一條以經濟利益和業務聯絡為紐帶、環環相扣的動態聯盟。企業**鏈的任何乙個環節出現問題，就會影響整個企業的生產經營。
因此，erp環境下有必要對企業的**鏈績效進行評價。目前對**鏈績效評價的研究非常有限。**鏈研究的權威機構prtm在scor（supply chain operation reference）模型中提出了度量**鏈績效的13項指標、它們是：
面向客戶的交貨情況、訂貨滿足率、滿足訂貨的提前期、完美的訂貨滿足情況、**鏈響應時間、生產柔性，面向企業內部的**鏈管理成本、產品的銷售成本、附加價值生產率、擔保成本、現金流周轉時間、**周轉的庫存天數和資產周轉率。目前**鏈委員會的170多個成員企業在使用該評價指標。
平衡計分卡的四個方面基本上涵蓋了**鏈績效評價的要求。而且，這四個方面的指標並非簡單的拼湊而成，而是根據企業總體戰略由一系列因果關係鏈貫穿起來的乙個整體。根據這些因果關係鏈，可以把企業的戰略目標劃分為各個部門的子目標，進而繼續細分形成指導人行為的績效指標和目標。
所以，可以把企業內部**鏈與平衡計分卡因果鏈對應起來，分析企業的最終財務成果、經營業績和發展能力的變化是由於**鏈的哪個環節引起的，以便於找出原因和分析對策。在此，以提高投資回報率為例說明這種對應關係，如圖2所示。
財務財務活動客戶
內部業務
過程學習與人事管理
成長圖2 bsc因果鏈與erp**鏈的對應關係
（三） 在平衡計分卡四個方面基礎上增加其他利益相關者
erp環境下，企業不僅要優化內部**鏈上各個環節的流程，而且要強調產業**鏈上的「合作」，即企業與其**商、批發商、零售商之間要協調經營和相互溝通，建立相對穩定的關係，充分利用內部資源。為了取得競爭優勢，企業必須密切關注企業競爭對手的情況，將競爭對手與本企業進行比較，分析行業集中度和平均利潤率以及本企業在行業中的地位和影響等。同時，在企業內部要充分調動受託經營管理層的積極性，鼓勵他們為企業的長遠發展而努力。
平衡計分卡雖然已從股東、客戶和內部員工等利益相關者的角度來思考企業績效指標體系，卻缺乏經營者、**商、競爭者以及國家角度的指標，不能完全滿足erp環境下績效評價的要求。所以erp環境下的企業績效評價體系應該在平衡計分卡四個方面的基礎上增加企業其他利益相關者方面，將企業置於乙個相互聯絡的大環境系統進行評價。
通過以上三方面的分析得出如下結論：（1）erp環境下的企業績效評價要始終以企業戰略目標為方向，將平衡計分卡和erp功能模組、**鏈聯絡起來，並對其進行擴充，利用因果分析的方法，綜合評價erp的實施效果和企業績效；（2）建立erp環境下企業績效評價指標體系如表1所示，企業在具體實施評價時要根據本企業的實際情況選擇部分或全部指標，或者根據需要適當增加一些指標。
表1 erp環境下企業績效評價指標體系表
3erp環境下企業績效評價借鑑與遵循的原則
（一） 不可照抄原則
不同的企業有不同的背景、戰略目標以及生產經營策略，其erp系統也各具特點，所以其績效衡量的五個方面的目標及指標就應該所不同，即使相同的目標也可能採取不同的指標來衡量；另外不同的企業指標之間的相關性也不同，相同的指標也會因產業的不同而導致作用不同。總之，每個企業都應該開發具有自身特色的績效評價體系，根據本企業特點來選擇指標及其個數，如果盲目第模仿其他企業，反而會影響對企業業績的正確評價。
（二） 建立績效評價資訊系統並與erp系統鏈結
erp環境下的企業績效評價涉及面廣，需要的基礎資料多，因此建議建立專門的績效評價系統，用專門的指標資料庫來蒐集、整理和處理基礎資料。如前所述，由於erp系統資料庫能夠為績效評價提供相當多的現成資料，將績效評價指標同erp指標鏈結起來可以節省大量的資料收集時間，從而提高績效評價效率。而且由系統自動進行資料傳輸可以大大減少資料轉移過程中產生的錯誤，提高資料準確性，更好地發揮績效評價的作用。
（三） 考慮成本效益
不同企業的財務勢力相差較大，而erp環境下的績效評價往往需要投入較多的財力、物力、人力。因此，企業在設計評價系統時要考慮評價需要投入的成本和為企業帶來的效益，根據本企業情況和預期成本收益來選擇指標體系。有些資料的獲得對於一些企業可能非常簡單，但是對於另外一些企業則可能需要付出大量的精力，因此要區別對待。
但是，由於績效評價效益的產生往往要滯後很多時間，尤其是客戶滿意度、生產效率等非財務方面的改善在短期內可能引起財務指標的下降，企業要正確認識現在的投入是可以在預見的時間內從財務指標中收回的，應該將眼光放得遠點，切不可在短期內就失去信心。
（四） 將績效評價與獎懲制度結合原則
企業的戰略目標和生產經營策略能否有效地實現，在很大程度上取決於員工在企業目標方向上的工作能力和效率。企業績效評價的目的之一就是要評價責任人的努力程度，充分調動員工積極性，促使其不斷進步，提高工作效率。所以，erp環境下的績效評價也要注意同企業的獎懲制度相掛鉤，使各個層次集中注意力在各自的工作業績上，更好地發揮業績評價的作用。
ERP環境下企業績效評價體系研究
平衡計分卡不僅是乙個指標評價系統，而且還是乙個戰略管理系統。因為它把企業戰略及其內部各部門的任務和決策轉化為多樣的 相互聯絡的目標，然後再把目標分解成多項指標的多元化業績評價系統。即評價從四個方面展開，每個方面包括三個層次 1 期望達到的若干總目標 2 由每個總體目標引出的若干具體目標 3 每個具體...
企業績效評價指標體系研究
摘要 隨著我國經濟的快速發展和市場經濟體制改革的不斷深入，開展企業績效評價已逐漸成為我國企業的一項基礎性工作，通過績效評價來加強企業內部的監督管理，提高經營管理水平。本文在對企業績效評價基本內涵正確把握的基礎上，並考慮到資料的可獲得性 指標的可測量性等因素，按照企業績效評價指標體系構建原則，選取構建...
企業績效評價指標
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