借：發出商品400,000
貸：庫存商品400,000
借：應收賬款85,000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 85,000
會計上未確認收入，但按稅法規定應確認收入50萬元，同時確認成本40萬元，故應調增2023年應納稅所得額10萬元。否則，企業將面臨被稅務機關處罰的風險。
填表方法：在企業所得稅年度納稅申報表附表三第19行「其他（收入類）」調增收入額50萬元，在第40行「其他（扣除類）」項下調減成本40萬元。
需要注意的是，對此筆收入在2023年調整時不能作視同銷售處理。這是因為以後年度乙企業的償債風險消除時，甲企業應作收入處理，企業所得稅申報時要進行調減，如果按視同銷售處理，在附表一《收入明細表》和附表二《成本費用明細表》中無法減除。
甲企業在以後收取款項時，借記「銀行存款」，貸記「主營業務收入」、「應收賬款」，同時借記「主營業務成本」，貸記「發出商品」。
會計上正常作銷售處理，企業所得稅上直接調減就可以了。
如果最後甲企業無法收取該貨款，可以按照《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第四條「企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：1.債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法登出、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；2.
債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；3.債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的」規定，作為壞賬損失處理。
但上述損失，屬於需經稅務機關審批後才能扣除的資產損失。根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發[2009]88號）第十六條規定，壞賬損失稅前扣除，應提供足以說明債權確實無法收回的相關證據。
那麼，如果以後收不到錢，向稅務部門申報的壞賬損失金額是多少？財稅[2009]57號檔案第十條規定，企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。會計上應確認的損失是97萬元，即17萬元增值稅和80萬元產品成本。
但是，向稅務部門申報的財產損失應該是117萬元，因為20萬元已經作為銷售利潤徵收了企業所得稅。損失扣除時，就要作調減處理，不需另作會計分錄。
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