the analysis and thought of budget adjustmentand control referring to enterprise budget management
[abstract]the article discusses about the premise, general principle and basic flow of enterprise budget adjustment. besides, itparticularly provides detailed analysis of the adjustment scope, adjustment procedure, adjustment authority, adjustment daily control, adjustment time and frequency, when to makean adjustment and other relevant control issues.
[關鍵詞] 預算管理；調整控制；分析
[key words]budget management ; adjustmentand control; analysis
預算管理是企業為實現既定的戰略目標，對未來一定時期內經營、資本、財務等各方面收入、支出的總體計畫和安排，主要包括了預算的編制、審批、調整、執行和考核等管理行為，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計畫、協調、控制和業績評價，是企業追求穩定及成長，在經營管理上所不可缺少的利器。但常言道，計畫沒有變化快，現如今企業面對的是多元化的競爭環境，企業經營環境變化加快，在預算執行過程中，當實踐情況超過了預算條件能夠承受的範圍時，預算調整就成為必然。預算調整是指當企業內外經濟環境或自然條件發生變化及預算出現較大偏差時，原制定的預算已不再適宜，企業對預算指標、考核控制方式等進行的調整。
在預算管理的執行過程中，企業需要根據實際情況不斷的修正與調整預算，否則預算將無法指導實際的經營工作，就違背了企業選擇預算管理制度作為企業管理系統的本意。因此，為了保證預算的科學性、適應性、可操作性及預算控制的有效性，在預算管理制度中必須建立合理的預算調節機制。本文就在企業預算管理中如何有序、適時的實施預算調整做了簡要分析：
預算調整的前提條件
為了保證預算管理的權威性，企業應當結合自身的實際情況，嚴格界定預算的調整範圍。只有當受到重大不可控因素影響，或單位預算管理部門和單位決策機構認可的其他重大原因，才允許調整預算。應當注意的是，不同行業、不同規模的企業對於「重大」有不同的理解，所以各個企業還應當對「重大」進行量上的界定。
企業應明確只有發生以下情況時方可進行預算調整：1、公司年度經濟目標進行了重大調整，與原先的預算口徑不可比；2、國家、地方**政策或行業政策發生重大變化，對公司在剩餘預算執行期中的收入、成本費用、稅費負擔等影響重大；3、公司對產業投資結構進行重大調整，市場策略發生重大變化；4、公司年度預算編製基礎所依賴的市場環境發生重大變化，如上游產品的材料****，導致中下游產品成本上公升、利潤下降，且超過了預算**範圍的；5、其他足以影響到預算控制與指導作用發揮的不可預見因素的發生，如：發生重大自然災害、企業主要管理經營人員變動等。
預算調整的總體原則分析
企業在進行預算調整決策時，應當保證調整事項符合企業發展戰略、經濟上的最優以及屬於關鍵性的差異等。預算調整應遵循以下三項總體原則：1、預算調整事項應當符合企業發展戰略和年度生產經營目標；2、預算調整方案應當客觀、可行，即在經濟上能夠實現最優化；3、預算調整重點應當放在預算執行**現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。
預算調整的基本流程分析
根據預算調整的範圍、幅度及影響的重要程度，預算調整可以分為預算目標調整和預算內部調整，對預算目標的調整會影響到企業的戰略目標，而預算內部調整則屬於企業內部資源的調整，並不影響企業的經營目標。因此，相應的預算調整流程則應分別遵循自上而下，自下而上的原則。
預算目標調整應當採用自上而下的預算調整流程，其流程一般如下：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司全域性性重大變化時，由董事會和經理層協商一致後，提出預算目標調整意向，經營分析部門編制預算調整申請表，提交預算執**況分析報告，說明調整內容和原因，提交董事會審批。董事會批准預算調整申請，再由經營分析部門下達（編寫預算調整通知書）。
各相關部門根據預算調整通知書填寫預算調整表。
預算內部調整應當採用自下而上的預算調整流程，其流程一般如下：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司區域性重大變化，而且符合預算調整條件的，根據預算分析分析報告及總經理例會預算調整決議，由各責任部門提出預算調整申請。由預算調整申請部門填寫預算調整申請表，提交預算執**況分析報告，說明調整內容和原因，交主管領導審批後，報經營分析部預算審核；經營分析部審核後，提出調整建議，上報總經理例會審議批准。
審議批准後交由經營分析部編寫並下達預算調整通知書。
預算調整中實施相關控制的分析
1、實施必要的調整範圍控制。為了保證預算管理的權威性及嚴肅性，預算方案一經批准，一般情況下不得隨意調整預算，如果稍有變化便調整預算，企業目標便無從實現，預算也就失去了本身的意義。企業應當結合自身的實際情況，嚴格界定預算的調整範圍。
如果企業經營環境僅僅是暫時性的、非根本性的改變，則預算指標輕易不要發生改變。當內外環境向著劣勢方向變化，影響預算執行時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或採取其他措施來彌補，只有在無法彌補情況下，才能提出預算調整申請。當內外環境向著有利方向變化，且具備中長期的穩定趨勢，有明確證據表明經營預算目標可以加以提高時，應主動提出預算調整申請。
這樣才可避免許多企業在執行預算時所經常出現的「下面天天打報告，上面天天調預算，預算跟著報告跑」的現象。
2、實施必要的調整程式控制。預算是企業在預算期間進行執行與控制的標準，保證其穩定性能夠使企業的業務目標連續、一致，並且有利於員工的理解和執行。因此預算調整必須經過規定的程式，不得隨意更改，否則會前功盡棄。
預算的確定程式是剛性的，調整程式也應是剛性的，只有這樣才能保持預算控制的高度權威性。預算調整審批與年度總預算審批程式和要求應保持一致性，維持預算自始至終的嚴肅性。因此，預算調整的申請、上報、審批、下達等流程應與預算編製的流程相同。
在預算調整批准之前，應當按原預算行事，杜絕先奏後斬的情況發生。在調整預算時，應當由預算執行單位逐級向預算委員會提出書面報告，闡述預算執行的具體情況。各單位的相關職能部門可根據預算中未規定的事項、超過預算限額的事項以及執行預算差異較大的事項和客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度等情況，對提出的申請進行審議並提出預算的調整幅度。
預算委員會應當對經過審議後的預算執行單位提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度預算調整方案，提交單位最高決策機構審議批准，然後下達執行。
3、實施必要的調整許可權控制。由於預算調整屬於非正常事項，並且牽扯面廣，對相關部門也會產生影響，還可能會引起一系列變化，要從嚴把握，特別應將調整許可權進行嚴格的控制，建立適當的授權機制，一定層次的領導只能有一定限度內的預算調整權，較大或較重要的預算調整應由高層集體決策。遵循調整權集中性的原則，以避免調整的無序和多頭狀態。
同時，為了避免由經營管理層負責人（總經理）總攬一切權力所形成的「內部人控制」現象，保證預算管理的權威性，預算委員會或單位最高決策機構應作為預算管理的最高權力機構，所有預算調整的審批許可權應歸屬預算委員會或單位最高決策機構，統一行使預算標準的制定、審核，預算調整的審批等權力。在強調預算調整權集中的同時，也應考慮預算調整權力的適當下放，以保證預算調整具有相應的靈活性。對於大型集團公司中的分公司或子公司的預算調整，筆者認為，利潤預算、現金流量預算、費用預算等業務預算調整如不突破年度預算，可由各單位所屬的預算管理部門審批；超過年度預算的利潤預算、現金流量預算、費用預算調整、資本性支出預算調整以及資本性支出預算增減專案調整，由基層單位預算管理部門提出申請，報集團公司預算管理委員會和公司決策機構審核後決定是否批准。
4、實施必要的調整日常控制。預算調整的日常控制應遵循適時、積極調整原則，保證外部環境和內部條件發生重大變化時，相關職能部門能積極主動並及時提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。預算調整的日常控制，應著重從預算執行者和預算管理者兩個方面進行：
（1）預算執行者應密切關注影響本部門預算專案的內外部環境的變化，對預算的執**況進行日常檢查，定期向預算管理部門報送預算執行計畫進度，以便預算管理部門能及時採取相應的措施，必要時對預算加以調整。 （2）預算的日常管理部門應當及時和生產、銷售、採購、**等業務部門保持實時的資訊溝通，對各部門完成預算情況進行動態跟蹤監控分析，不斷調整偏差，確保預算目標的實現。
5、實施必要的調整時間及次數控制。為強調預算調整的嚴肅性，預算調整的次數應當固化，調整頻率不宜太快。除企業外部環境、內部條件等方面發生突然有重大變化，可以根據情況隨時提出預算調整申請外，對於企業的預算內部調整應規定調整的時間或次數（調整頻率可以考慮每季度一次）。
企業可根據其生產經營週期、業務規模、發展速度等自身實際情況，採取定期由經營管理層負責人（總經理）組織相關職能部門參加預算分析協調會的方式，全面掌握預算的執**況，討論預算調整事宜，。
6、實施必要的調整事後審核分析控制。為確保預算調整的規範性，準確評價預算調整的功效，有利於日後更好實施預算調整，應對預算調整事項進事後的審核分析。一方面應審核預算調整的是否符合規定的程式，是否按程式執行；預算調整的範圍是否恰當，預算調整有無確需調整的原因及明確的調整專案、數額、措施和有關說明；另一方面應分析評價預算調整事項是否符合企業發展戰略和年度生產經營目標；對於預算執行中暴露出來的問題能否及時發現並做出恰當的調整；預算管理是否隨著企業經營外部環境的變化而調整，預算調整是否及時有效；預算調整方案是否可行；預算調整幅度的制定是否恰當；預算控制的是否適度，是否處理好預算的靈活性與權威性的關係。
綜上所述，企業實行預算管理制度本質上是主動掌握未來的變化，適應未來的市場和環境，而不是束縛自己的手腳，將預算演變成「計畫」。未來必然存在許多不確定的因素，環境是運動的，是永遠變化的，預算調整關鍵在於對變化的把握。對變化的把握，實際上就是對風險和機遇的把握。
企業只有在預算管理體系中建立相應的預算調整配套制度，只有對調整原則、調整範圍、調整許可權、調整程式以及日常控制等進行了嚴格規範，才能在出現難以預料的新情況時，使預算調整有序進行。這樣，預算調整才不會削弱預算控制的力度，從而促使各執行單位認真、負責的執行預算，保證預算管理既具有剛性但又不僵化，既具有靈活性而又不失控，保證預算的順利執行並完成預期目標，使預算管理對進一步提高企業的管理水平，實現企業發展戰略發揮更大的作用。
企業預算管理與控制問題分析
摘要 預算管理作為企業進行內部控制的主要現代管理方法之一，是企業經營管理工作中至關重要的環節，本文對現階段企業預算管理與控制中普遍存在的問題進行深入細緻的分析，以期企業能夠針對問題採取可行性措施，更好地實行預算管理與控制。關鍵詞 企業預算預算管理預算控制 一 前言 預算管理與控制是企業進行內部控制的...
預算管理與控制
體系建立和全程實戰 2011年01月08 09日上海 2011年01月08 09日深圳 主辦單位 百喬羅管理諮詢 上海 培訓物件 企業董事長 總經理 企業負責預算編製 控制的相關人員 企業經營管理層 中層管理人員 企業財務人員 財務經理 財務總監等 證書頒發 頒發 全面預算管理與績效控制 高階研修班...
預算管理控制流程
1 目的 為加強預算管理工作，提高預算編製的預見性和準確性，增強預算實施的調控力和執行力。2 範圍 主要包括編制與審批 執行與控制 考核與評價等環節。3 職責 3.1負責對資本性支出計畫進行審議，開展專案前期評估，並根據重要性進行排序，對投資預算進行專業平衡，對預算執 況進行分析監控。3.2負責對購...