全面預算及其編制方法
一、 全面預算的實際意義
完善的預算管理制度是現代化企業財務管理的核心內容。科學編制全面預算是推行預算管理制度的基礎。
全面預算的實際意義:
● 全資、控股子公司層面
（一） 預算是指導企業經營活動的行動綱領。
全面預算反映預算期期末未來的財務狀況與經營成果，預算所表示的預期業績，是企業在預算期內為之奮鬥的經營目標。
（二） 全面預算以貨幣形式體現了企業有限資源的分配與平衡。
企業為實現經營目標，採取一系列策略、措施，進而制訂各項計畫，將企業有限資源加以合理分配，以達到平衡。這一平衡的貨幣形式，即資產負債預算、損益預算及現金流量預算。
（三） 全面預算將各部分工作的具體目標，組成乙個有機整體，即企業經營目標。企業經營責任者可以據此統一協調各部門的工作，乃至修正各部門的工作目標。
（四） 全面預算既體現企業有限資源分配，更體現企業的資本營運效率，是兩者的平衡。預算執行過程中，完全有可能打破這一平衡，預算的某些部分可能要修正，建立新的平衡，逐步實現企業經營目標。這是全面預算的控制功能。
（五） 全面預算有助於企業各部門建立一套科學、有效的業績評估體系與標準。全面預算將各部門的工作目標加以量化，眾多的工作目標形成業績評估體系。而目標的不斷提高則形成新的評估標準。
全面預算也為企業推行目標管理奠定了基礎。
（六） 全面預算能全面推動各部門基礎工作的改進和管理水平的提高，尤其是市場、營銷的科學**工作，財務管理和會計資訊質量的改善及計算機的應用。
● 集團公司層面：
所屬企業規範編制的全面預算，對集團公司而言，十分重要。
（一） 能為公司編制全面預算提供較為真實可靠的預算資料，科學制定公司的經營目標。
（二） 是所屬企業經營責任者業績評估與考核的基礎。
（三） 是對所屬企業投資管理和監控的根本手段。全面預算則為此提供各項依據。
（四） 有助於公司推動、鞭策所屬經營責任者提高經營能力，提高企業市場化運作水平和提高營運資本效率。
（五） 有助於集團公司系統內的資源配置進一步優化。
二、 全面預算的程式與體系。
三、 預算編製的部門職責及預算間勾稽關係：
全面預算編製主要由損益預算、資產負債預算和現金流量預算組成。
全面預算的程式與體系，已基本上劃分了各部門的職責，各預算是相互聯絡的，組成乙個完整體系。
預算編製部門指責及預算間勾稽關係表
四、 預算編製的基礎
1、 預算編製要求企業具備一定的管理基礎。而規範化的預算編製又推動企業各項基礎工作的改進與完善，兩者相輔相成。
2、 由預算編製的依據及相關資料的內容可知，除公司制訂有關政策外。
企業編制以下指標系列（目錄或資料庫）是必要的：
（1） 產品**目錄：包括**、品名、規格、基準**（批價、扣率）
（2） 客戶扣率目錄：形成不同地區，不同渠道客戶，不同扣率的**體系。
（3） 客戶目錄：企業基本資料，資信狀況等
（4） 原材料採購**目錄
（5） **商目錄，企業基本資料，資信狀況，生產能力等。
（6） 產品配方及配套明細目錄：包括配方，輔料及內外包裝材料。
（7） 標準成本目錄：包括材料及其損耗，標準工時定額等。
（8） 工時目錄：包括各產品主要工序的裝置工時與直接人工工時。
（9） 產品生產週期目錄
（10） 原材料採購的**週期目錄
（11） 裝置能力目錄
（12） 最小生產批量目錄
（13） 各成品庫存周轉天數目錄（公司存貨有關政策）
（14） 各原材料庫存周轉天數目錄（公司存貨有關政策）
（15） 各客戶應收帳款周轉天數目錄（公司應收帳款及信用政策）
（16） 各類原材物料**商資金結算週期（天數）目錄（公司應付帳款真個）
（17） 稅金目錄:包括增值稅、所得稅及其他各項稅金稅率。
3、 上述目錄的建立，有依賴於計算機的應用。
企業發展到一定規模，條件成熟時，應採用商業化軟體系統予以支援。
4、 建立較為完善的企業會計核算、報表及財務分析系統，滿足預算編製及管理的要求。
五、 預算的組織與編制程式
（一）預算的組織
1、 企業設定預算委員會，由總經理與各部門主要負責人組成。預算委員會是企業預算編製與管理的決策和領導機構，負責全面預算的領導、組織、審定與修訂。其工作有效性決定企業預算編製及其管理的成敗。
2、 預算委員會下設工作小組，財務負責人指定為小組召集人。
3、 財務部是預算編製及預算管理工作的責任承擔者，為推進這一工作，並使之規範化，程式化，除財務部負承擔者責任外，財務部相應設定預算經理或預算主任崗位，作為常務工作人員。
（二）預算的編制程式
1、 預算編製程式如下圖所示
2、 程式說明：
（1） 董事會或總經理提出的預算總目標,主要包括下列指標:
a. 銷售收入（淨）（規模）
b. 銷售毛利率（％）
c. 企業淨利潤/淨利潤率（％）
d. 淨資產收益率
e. 應收帳款周轉天數
f. 存貨周轉天數（成品/原材料分別下達）
g. 應付帳款周轉天數
h. 淨現金流
（2） 目標分解：各部門預算按全面預算的程式與體系及有關編制要求、說明進行。
（3） 預算執行與修訂，企業應另行擬訂有關程式。
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