廈門市某某集團
全面預算內部控制制度
為了加強對單位預算的內部控制，規範預算的編制及調整，嚴格預算執行及考核，提高預算管理水平和經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規範----預算》，結合公司實際情況，制定本制度。
第一節總則
一、預算是指主要用貨幣形式表示的用於控制組織未來經濟活動的一種計畫，是公司經營決策目標的貨幣表現。也是一種機制，即內部控制機制。
二、全面預算是全員預算、全方位的預算。必須全員參加，要人人頭上有指標，個個肩上有任務；要每乙個環節，每乙個層面都實行預算控制。包括經營預算和財務預算。
三、本制度適用於集團公司各職能部門、所有子公司及子公司所有的分公司、辦事處。集團各職能部門、所有子公司及子公司所有的分公司、辦事處在辦理預算時必須遵循本制度。
四、各單位負責人對本單位預算內部控制的建立健全和有效實施負責。
五、公司預算年度自公曆1月1日至12月31日止。
第二節崗位分工與授權批准
一、單位應當建立預算工作崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責和許可權，確保辦理預算工作的不相容崗位相互分離、制約和監督。具體如下：
1、預算編製、調整與預算審批
2、預算審批與預算執行
3、預算執行與預算考核
二、預算組織
（一）、全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會、預算管理辦公室（以下統稱預算管理部門）及各預算責任單位。
（二）預算管理委員會是實施全面預算管理的最高決策和管理機構，以預算會議的形式審議集團所屬各單位的預算草案。組長由董事長擔任，副組長由總會計師擔任，成員包括各所屬分、子公司的總經理、財務負責人。主要職責如下：
1、審定有關預算管理的制度、規定和政策；預算編製的原則、程式、方法；
2、根據董事會下達的經營戰略和規劃，**、制定並審定集團及其所屬公司的預算控制目標；
3、彙總集團的整體預算方案、並就必要的修正提出意見與建議，報集團董
事會審批後下達執行；
4、在預算編製和執行過程中，對各單位發生的分歧、矛盾或問題進行協調；
5、接受預算追加方案的審查和審批；
6、接受預算分析報告，對預算執**況進行跟蹤、考核、評價並提出預算工作改進的意見與建議。
（三）預算管理辦公室是公司預算管理的日常工作機構，它直接對預算管理委員會負責並報告工作。辦公室主任由集團總會計師兼任，副主任由集團財務部門負責人兼任，日常工作由財務部門負責。其職責如下：
１、制訂集團公司預算管理的有關制度、規定和政策，並報經預算管理委員會審批；
２、指導各子公司、集團本部各部門編制預算方案，並對編制的預算草案進行審查、評價、協調和平衡，提出具體的指導意見。
３、對經批准的本公司各部門的預算方案進行彙總，並編制本公司的總預算，上報預算管理委員會；
4、監督本公司預算的執行。對本公司各單位預算的執**況進行事中和事後的監督檢查；
5、審查追加預算的合理性，並報預算管理委員會審批；
6、負責本公司各部門預算衝突進行協調、仲裁、評判；
7、對預算執行結果進行初步評價，分析各層次的預算分析報告，寫出彙總的預算分析報告，報預算管理委員會。
（四）各預算責任單位，即集團本部各部門、所屬各子公司、組長由單位負責人兼任，具體負責本單位、本部門業務預算的編制、實施、控制、監督、分析、總結、考核。
三、各預算單位應建立健全預算管理制度，完善內部預算管理考核，嚴格按照本公司規定的各項預算開支範圍執行並接受有關部門的檢查監督。
四、各預算單位的預算管理應做到總量控制、綜合平衡、權責明確、合理科學、量入為出。
五、各預算單位應當做好各項財務收支的預算編製、執行、控制、考核、分析工作，制訂合理、有效的預算考核制度，通過財務預算達到計畫和控制的目的。
六、各單位應根據《會計法》和國家統一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監督，通過定期編制財務會計報告跟蹤、反饋預算執**況並為預算編製、調整、分析和考核等提供基礎依據。
七、各單位應當對預算工作建立嚴格的明確審批人的授權批准方式、許可權、程式、責任和相關控制措施，規定經辦人的職責範圍和工作要求；
八、審批人應當根據預算工作授權批准制度的規定，在授權範圍內進行審批，不得超越審批許可權。經辦人應在職責範圍內按照審批人的意見辦理預算工作。
第三節預算管理程式
一、預算管理程式如下：
1、在科學、充分的**與決策的基礎上，由預算管理委員會制定出明確、切實、可行的集團預算總體方針，具體包括經營方針、總體目標、細分目標、有關政策、保證措施等，並下達到各預算單位；預算管理辦公室組織各預算責任單位編制各自的預算草案；
2、各分、子公司的預算草案編制完畢後，首先由預算管理辦公室進行審核、平衡、修訂、彙總，並報預算管理委員會進行審議。對重大錯誤，各級預算管理組織應提出具體意見，返回各相關預算編製單位進行修改；
3、預算管理委員會將經審議後的預算草案報集團公司董事會研究，最後確定通過；由董事長簽發，預算管理委員會下發各預算單位組織實施。
二、預算流程圖如下：
第四節預算編製控制
一、各公司應以利潤和銷售收入為導向，遵循科學性、合理性、全面性、可操作性的原則編制預算。
二、預算編製方法。採用定期預算編製方法。即以會計年度為單位定期編制。
三、年度預算編製應於上一年的11月1日前完成上報。
四、單位編制年度預算，應按照「上下結合、分級編制、逐級彙總」的程式進行。具體如下：
1、下達目標
2、編制上報
3、審查平衡
4、審議批准
5、下達執行
五、預算編製體系流程圖
公司預算體系具體包括：（1）銷售預算、（2）商品採購預算、（3）銷售成本預算、（4）銷售毛利預算、（5）期末庫存預算、（6）應付賬款預算、（7）費用預算、（8）現金收入預算、（9）現金支出預算、（10）資本預算（11）現金（流量）收支總預算、（12）預計損益表、（13）預計資產負債表。費用預算應分別按固定費用和變動費用編制。
其中固定費用和變動費用又分現金費用和非現金費用。按用途分為經營費用、管理費用和財務費用，集團本部在編制費用預算時要注意董事會費用和總經理費用、總會計師費用及各部門費用的編制。
六、預算編製內容
（一）經營預算的編制
1、銷售預算編製
1) 各公司應當由公司領導牽頭，市場營銷、財務部門的負責人參加，根據集團目標和公司的實際定出自己的主要預算目標，由市場營銷部門擬定具體方案，財務部門負責平衡調整。
2) 各公司應根據集團公司下達的銷售任務與計畫、結合近幾個月公司的銷售情況、上年同期銷售情況、最近市場**情況及公司的銷售政策和策略、公司外部環境的變化編制銷售預算。
3) 預算月份的銷售量不得低於上年同期和全年平均水平。
2、商品銷售成本及銷售毛利預算的編制。
1) 各公司應由先由財務、資源部門提供每類商品的平均銷售成本，然後由參與各方依據預算目標進行調整。
2) 要求按大類將商品的銷售成本及銷售毛利逐項編制出來。能明細到具體商品和勞務的，應進一步細化。
3) 以銷售預算及集團下達的毛利指標、近期的成本、毛利水平為商品銷售成本及商品銷售毛利預算的基本依據和要求。
3、商品採購與期末庫存預算的編制。
以商品銷售預算及商品的期初、預計期末庫存量、規定的庫存商品周轉天數等為商品採購與期末庫存預算的編制基本依據和要求。並由業務和倉儲部門編制，財務部門協助。預計採購量＝預計銷售量＋預計期末存量－期初存量。
1) 某種（類）商品的預計期末存量＝該種（類）商品的最高儲存量－（當月天數－平均周轉天數）＊日銷售量。
2) 採購及庫存商品的單位**以編制預算時的市場採購**和現有庫存的結果為基礎，並**市場情況，進行適當調整後確定。
4、費用預算
1) 各項費用預算由各公司根據業務特點指定編制部門,分別組織相關單位編制，並直接向公司預算管理辦公室提供。如：工資性支出由人事部門編制。辦公費用由辦公室編制。
2) 費用預算應該包括經營費用、管理費用和財務費用三大部分。費用預算內容與財務報表一致。並進一步劃分為固定費用和變動費用兩類，對固定費用實行定額控制，對變動費用實行與銷售額掛鉤的辦法進行控制。
3) 對於費用預算要在分析研究各項預算支出的必要性和可能性的基礎上，來確定其開支數額的大小。具體可分三個層次：
4) 要求各單位按預算期間的集團公司的總目標和各單位的具體目標，以零為基礎，確定費用的開支範圍、內容、金額。
5) 將各部門提出的費用專案分為兩類：必須全額保證的費用和可適當增減的費用；對於可適當增減的費用專案進行成本效益分析，將所費與所得對比，在權衡每項工作輕重緩急基礎上，分成若干層次，排出先後順序。
6) 按上一步驟所定的費用開支層次和順序，結合預算期內可動用的資金**，分配資金，落實預算。
（二）、現金預算的編制
本預算所稱的現金是指庫存現金、銀行存款。現金收支應逐月、按周由集團公司資金部負責編制預算並予以平衡。
1、收入預算。
1) 營業收入，應根據「銷售預算編製方法」編制的銷售預算中的可收現數編制。
2) 其他現金收入，包括租金收入、押金收入、其它收入，應根據上年同期數和本年平均數及相關**予以確定。
2、經營性和投資性支出預算。
1) 資本支出。主要是固定資產、無形資產的購置和長期投資的發生。應根據工程預算和對外投資計畫等確定。這類預算由財務部門制定。
2) 商品採購支出。應根據「商品採購預算」和「應付賬款」餘額由集團資源部編制。
3) 費用現金支出。根據經營預算中的費用預算編製。這類部門由各部門制定。
4) 其他支出。指營業外現金支出、股息、紅利，以及上述費用預算不能包含的稅收支出、福利費支出，應根據有關資料進行**、確定。
3、籌資過程中的現金收支。
1) 借入的資金。應根據籌資計畫，分別填列；
2) 歸還借款。根據每筆借款期限確定；
3) 支付利息，屬財務費用，根據貸款金額和銀行收息時間確定。
（三）、 預計損益表的編制。
1、以銷售預算、費用預算、商品銷售成本與毛利預算、預計損益表及上年同期投資收益、營業外收支額、預計本期所得稅繳納因素等為預計損益表的編制依據。
2、預計利潤表的基本模式與正常損益表相同。
3、編制時，應根據損益表中有關專案的勾稽關係進行編制。
（四）、預計資產負債表。
1、以上年同期或上月的資產負債表、庫存商品存貨預算、費用預算、預計損益表 、現金預算、資產負債表中的固定專案為預計資產負債表編制的主要依據。
集團公司全面預算管理規定
第一節總則 第一條為促進xx公司 以下簡稱 公司 的可持續發展，根據 xx公司財務管理指導綱要 及國家有關規定，制定本規定。第二條全面預算管理，應突出過程控制，強化細節管理，以健全內部激勵 約束機制，最終實現更加科學的綜合管理。第三條全面預算管理必須與各公司經營業績指標 與績效管理體系相結合，衡量與...
集團公司預算制度
lh實業集團公司 責任預算管理制度 北大縱橫管理諮詢公司 目錄總則 2 第一章釋義 2 一 經濟責任制定義 2 二 功能及內容 3 三 支援性管理要素 3 第二章責任中心 5 一 責任中心劃分標準 5 二 集團責任中心分布及責任中心編碼 8 第三章責任中心的考核 19 一 一般性說明 19 二 考核...
集團公司全面預算編製指南
全面預算及其編制方法 一 全面預算的實際意義 完善的預算管理制度是現代化企業財務管理的核心內容。科學編制全面預算是推行預算管理制度的基礎。全面預算的實際意義 全資 控股子公司層面 一 預算是指導企業經營活動的行動綱領。全面預算反映預算期期末未來的財務狀況與經營成果，預算所表示的預期業績，是企業在預算...