企業應收帳款及票據管理辦法

應付票據管理制度

應付票據是指企業根據合同進行延期付款交易而採用商業匯票結算時，簽發、承兌的保證貨款到期到付的商業匯票。

企業根據合同進行延期付款的交易業務，採用商業匯票結算時，購貨方簽發承兌匯票後即構成一種債務，所簽發、承兌的商業匯票稱為應付票據。應付票據包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

企業開出承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，記入「材料採購」、「應付賬款」賬戶的借方以及「應付票據」賬戶的貸方。支付銀行承兌匯票的手續費，計入財務費用。收到銀行支付本息通知時，將本金記人「應付票據」賬戶，利息記入「財務費用」賬戶。

企業開出或承兌商業匯票時要以面值記入「應付票據」賬戶。

應付票據的具體防範措施如下：

1．票據的簽發由兩個或兩個以上人員批准。

2．設定應付票據登記簿。票據登記人員不得兼管票據簽發。

3．要有專人控制空白的、作廢的、已付訖退回的票據。

4．要由不從事票據記錄的人員負責定期付賬。

5．要有專人複核票據利息核算。

6．應付票據要依號儲存。

7．簽發票據與訂貨單、驗收單、發票要定期核對。

應付債券的賬務處理及管理

一、本科目核算公司為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。

二、本科目可按「面值」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。

三、應付債券的主要賬務處理。

（一）公司發行債券，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記本科目（面值）。存在差額的，還應借記或貸記本科目（利息調整）。

（二）長期債券到期，支付債券本息，借記本科目（面值、應計利息）、「應付利息」等科目，貸記「銀行存款」等科目。同時，存在利息調整餘額的，借記或貸記本科目（利息調整），貸記或借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目。

四、公司應當設定「企業債券備查簿」，詳細登記企業債券的票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委託代售單位、轉換股份等資料。企業債券到期兌付，在備查簿中應予登出。

五、本科目期末貸方餘額，反映企業尚未償還的長期債券攤餘成本。