**廣播電視大學人才培養模式改革
和開放教育試點會計學專業畢業**
對蘇州市百盛裝飾工程****應收賬款管理的調查報告
學員姓名孫偉雄學號 061040563
入學時間 2006 年春季
指導老師周萍職稱副教授
試點學校蘇州廣播電視大學(吳中分校)
對蘇州市百盛裝飾工程****應收賬款管理的調查報告
06春會計學（本科） 孫偉雄
根據**廣播電視大學對06春會計學本科的畢業作業（對企業應收帳款管理調查報告）的要求，我通過對蘇州市百盛裝飾工程****應收帳款管理進行調查，在調查中認識到管理好應收賬款，有利於加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利於防範資金風險，維護投資者利益，促進企業經濟效益的提高。
一、百盛公司的基本情況介紹
，註冊資本人民幣50萬元。經營範圍涉及：承接建築、安裝、裝飾工程；銷售建築材料、五金等。公司開業至今已承接建築安裝工程十餘項，年工程結算量在一千萬元左右。
二、百盛公司應收帳款管理的現狀
調查中發現，百盛公司賬面上都存在大量的應收賬款，應收帳款佔流動資金的比重為50%以上。這些應收賬款包含了大量的工程款、質保金及材料款，企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為公司經濟執行中的一大頑症。造成應收帳款居高不下的主要原因有幾個方面：
1、企業經營環境的影響，很多企業故意拖欠帳款，少付一點是點，現已成為社會普遍現像。2、企業自身管理的問題，企業對應收帳款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，問題不能及時暴露，企業應收帳款累計是一年比一年多，帳齡老化，卻任其發展，無人問津。
3在企業中，為了調動業務人員的積極性，往往只將工資報酬與業務任務掛鉤，而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此業務人員為了個人利益，只關心任務的完成，也不加考慮各方面的成本等因素，導致應收帳款大幅度上公升。而對這部分應收帳款，企業沒有採取有效措施要求有關部門全權負責追款，應收帳款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的負擔。
4對帳不及時，施工過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。然而百盛公司由於不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，並沒有形成合法有效的對帳依據。5對應收帳款管理責任部門不清，在企業中，業務部門和財務部門都知道企業有大量的應收帳款或對不上或收不回，但具體該由誰來負責清查管理並不都十分清楚。
而由於施工行業複雜的外部環境，以及施工企業鬆懈的內部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則
二、三年，有的長達公司成立到現在。高額的、長期未收回的應收賬款，給企業帶來了巨大的風險。這樣的情況增加了本生並不富裕的公司資金周轉負擔。
三、百盛公司應收賬款管理或核算中存在的問題
（1）目前，百盛公司在進行專業化施工承包的同時，不斷地擴大經營範圍，將業務拓展至材料**、物流運輸及相關業務的資訊諮詢、技術服務等；這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業務。由於業務的擴大，採購量的增大，因為公司資金沒能系統的支付應付款，只要**商多次追討，才會付錢，因此**商非常生氣，下次購買他們的產品**非但沒有下降反而要求我們支付全額預付款，往往這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，形成了複雜的三角債，並長期未能得到清理。
（2）企業內部清理欠款工作職責不清。目前，百盛公司對債權資產的風險性認識不夠，管理層認為企業只要從財務的角度實現了收入，即是大功告成，資金的**工作與任何部門和個人均無直接利害關係。由於職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對收貨款工作都抱有「事不關心」的態度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。
（3）應收賬款給企業帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業應當按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，衝減當期營業利潤，而一旦形成壞賬損失，企業不但不能收回應收賬款對應的施工專案所形成的利潤，就連企業在該專案上投入的生產成本也會付之東流，嚴重影響企業盈利水平。
四、對這些存在問題的解決措施
（1）如果施工企業為了大量減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發包單位對資金的占用，加快本企業的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。公司要給業務人員負擔，要求他們在這一年裡不僅完成自己的銷售指標還要催收貨款。要與薪金相結合，在薪金方面應該分成兩部分，一部分是底薪，第二部分等貨物到帳後拿取提成。
這樣才會給業務員有一點心理壓力。讓企業要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。
（2）企業不應在所有的發包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性高的發包單位，只需一般性的給予關注即可；對那些信譽差，可靠性低的發包單位，則應集中精力進行調查分析，合理確定催收制度；對經多次清收工程款或質保金均無效果或效果較差的發包單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業正當的合法權益。針對不同信譽級別的發包單位，施工企業應當制定不同的催收制度，確保款項的收回萬無一失。
（3）對於涉及應收賬款的會計科目在財務上應設定輔助明細核算，以及時反映應收賬款各項內容的發生、增減變動、餘額及賬齡等財務資訊。賬齡統計分析：財務審計部按月編制應收賬款餘額明細表及應收賬款賬齡統計分析表，提交各主管領導和有關業務部門，提請有關責任部門採取相應的措施，避免資產損失。
財務部按季度向債務單位傳送《對賬詢證函》，以確認各項應收賬款金額。及時結算：對於已完工工程，各施工專案部應與業主及時結清工程款，確認債權。
（4）建立應收賬款的**責任制度。施工企業應收賬款發生以後，企業業務部門應採取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發生壞賬，具體如下：成立應收賬款清欠領導小組：
指定由公司財務部負責人為直接領導的專業部門，負責企業日常的應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，了解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案、訴訟實施方案。將應收賬款**率納入專案部的總體考核指標之中，對專案經理部的業績考核，除了產值、利潤、工期、質量、安全、環保和精神文明建設以外，另外增加應收賬款**率指標，使考核內容具有科學性、合理性、系統性和連續性。
並對企業台賬管理制度和日常清查制度規定的工作內容進行明細分工，明確責任，真正將責任落實到指定的工作組或個人。
通過以上一系列的分析可以看出，由於各方面的諸多因素的影響，施工企業的應收賬款帶來的風險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結合施工企業的應收賬款管理現狀，形成良好的應收賬款管理模式，加強應收賬款管理工作勢在必行，這種管理對於加強流動資產管理、協調企業內部資金的流入流出矛盾、降低企業的壞賬風險、提高企業的盈利水平有著重要意義。
應收帳款管理制度
貴州黃果樹企業 應收款項管理制度 第一章總則 第一條為加強公司應收款項管理，減少壞帳損失，確保公司權益，特制定本制度。第二條本辦法所指應收款項包括應收賬款 應收票據 其他應收款 預付賬款。第二章借支款項管理 第三條業務用備用金管理。根據工作需要，部門備用金由部門納入月度資金預算計畫，經財務部門審核，...
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附件2 為保證公司能最大可能的拓展市場以利於銷售，同時又要以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全，防範經營風險 並盡可能的縮短應收帳款占用資金的時間，加快企業資金周轉，提高企業資金的使用效率，規範應收帳款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，對應收帳款在售前 售中 售後進行有效控制，特制定本制度。應收...
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一 制訂目的 1 明確責權關係，加強應收帳款管理。2 明確部門職責，提高公司效益。3 加強對客戶信用期內及逾期帳款的管理，完善客戶信用管理。二 應收帳款管理說明 1 該制度由財務部及營銷中心共同制訂，經總經理核准後，兩部門分工協同。2 使用工具 應收帳款統計 按月彙總 進行應收帳款監控。3 應收帳款...