財稅體制改革被認為是此輪中國經濟改革中最重要的一環。「頂層設計」如何框定將直接影響中國未來的經濟增長和收入分配。
針對人大在預算和財稅改革中的作用、**和地方的財政分稅關係、審議中《預演算法》的相關熱點等問題，國稅總局原副局長許善達接受了第一財經（微博)電視和《第一財經**》的聯合採訪。
許善達認為，我國尚處在改革程序中，稅制改革進行時限制了人大全面擁有立法權，但目前就可以賦予人大批准**部門開徵稅費的權力，同時將審計對口人大，切實提高人大的監督。針對**地方的分稅框架，許善達表示，由於營改增的推進，現行的分稅制框架已經難以為繼，將消費稅轉至零售環節下放地方，是彌補改革後地方收入減少近萬億的可行方式。
徵收稅費需經人大批准
第一財經**：根據有關安排，今年晚些時候「三中全會」時要公布下一步改革的路線圖和時間表，從財稅的角度來看，改革的重點和難點在**？
許善達：從財稅領域來看，首先要把向老百姓和企業收錢的這個權力約束住，這是個前提；怎麼收是第二個問題；然後再怎麼花，這是第三個問題。我覺得現在可以啟動第乙個問題，就是先把向老百姓和企業收錢的權力約束起來。
然後是稅收的問題，有幾個稅可以從人大進入立法程式，但像增值稅、營業稅和消費稅等還在改革的稅種，估計要等五到十年，待改革完成後人大再來立法。
**：在財稅改革的整體框架中，提高人大的作用是個趨勢，從目前的情況看，條件是否已經成熟？
許善達：這個問題要從兩方面來說，如果乙個社會對企業或者居民徵收任何的稅費，按照法律原則應由人大立法通過，但我國處在改革過程中，處在乙個計畫經濟向市場經濟過渡的階段。在過渡期間，稅制政策變動特別大，可以說是乙個不成熟的稅制，這時候要完全由人大來負責立法工作，我覺得事實上不符合當前的過渡形式。
其實在歷史上，人大曾經有這樣的考慮，比如說增值稅，最大的乙個稅種，是不是由人大來立法？
**：那是哪一年？
許善達：是上世紀末本世紀初。當時是想人大來立法增值稅，但是有兩個原因，導致這個事最後還是沒有由人大來負責。
乙個原因就是我們的增值稅改革尚未完成，營業稅還在，服務環節還沒有實行增值稅。在這樣的變動期，若是人大立乙個增值稅法，那以後的改革要做起來就非常困難，因為每乙個小的政策調整都要報人大審議，我覺得這個條件還不太成熟。第二是人大的人力資源需要有準備，真要人大負責立法，按照現在人大的人力資源也是不夠的。
**：若要人大立法財稅，還需要專門的委員會，增加更多的人力。
許善達：對，現在人大有預算工作委員會，有法律工作委員會，如果真要起草稅法的話，我覺得必須單獨設立稅收立法的工作委員會。
**：從預算的角度看，整個財稅改革大框架還是要靠***來推動，人大在下一步才能發揮更大的監督作用。
許善達：我認為是這樣，現在的企業所得稅、個人所得稅和車船稅已由人大立法了，但增值稅、營業稅和消費稅，人大還沒有立法，因為還處在改革過程中間。但針對一些小稅種，我倒認為人大可以從其中選擇若干個比較成熟的來立法，比如說契稅、印花稅。
另外，人大立法現在有乙個更重要的事情需要做，就是規範收費或**，人大和**應該加強這方面的立法管理。
**：這個工作是不是應該放到《預演算法》的修訂裡面一併解決？
許善達：我覺得《預演算法》可以做這個規定，就是對居民和企業的收稅或者收費都必須經過人大批准。
**：現在大家談人大，有人會說是「橡皮圖章」，經過人大批准只是走個程式，如何才能實現真正的監督呢？
許善達：我認為經過人大的程式，至少對**部門或對基層**的收費行為會有很大的約束。而且可以擴大級次，不僅包括省和全國人大，省以下的，例如沒有市人大或者縣人大的批准，也不可以來開徵稅費，我覺得這本身就是乙個很大的進步。
**：可以來整體地清理和批准一次。
許善達：以前從來沒有人能說清楚到底**收了多少錢，經過批准以後，所有預算覆蓋的範圍就完全準確，這是乙個很大的進步。中國要是能夠把所有**收的錢這個數字搞得很準，在中國的財政歷史上，這個進步就是歷史性的。
此外，這樣一來，還約束了市、縣、鄉**向企業或居民收錢的權力，對於保障企業和居民的合法權益意義重大。這件事情現在就可以做。
審計部門直接對口人大
**：從財政的角度來看，最高領導人是否清楚中國到底有多少錢？
許善達：每個部門自己知道，但目前並沒有完全納入預算管理，所以要想統計資料，必須找很多部門一起來彙總，目前向人大提交的報告裡面，**和收費也是只包括了一部分，還有很多基層**收的錢沒有包括，所以目前的預算仍然是乙個並沒有完全覆蓋**收入的狀態。
**：去年包括社科院、博源**會在內的智囊機構做了多個國家資產負債表，也就是國家賬本的研究，這個研究總體上是否能達到要求？
許善達：這些研究非常有價值，但是他們主要是從有多少資產、有多少負債去研究，並沒有將經營性和非經營性作為研究重點。作為財政預算來說，應該把經營性作為乙個重點，重點考慮有收入的部分。
**：這個工作估計多久才能完成？
許善達：全國人大和省人大要花五年的時間，能做完就非常好了。
**：現在有乙個判斷，就是中國的稅負比較重，在全球範圍內，如何看待中國的稅負水平？
許善達：現在並沒有乙個總的**收入數字，從**公布的公共預算、****性預算和社保預算來看，大概有18萬億，我國gdp是在50萬億左右，稅負水平在36%左右，這個數字很粗。但仍有很多沒有覆蓋進去，很多學者估算是到35%到40%之間，甚至更高。
還要看支出領域，我國財政用於經營性資產投資的這個份額太大，相反社保部分比重太輕，我覺得這是整個收入支出結構中乙個最不協調的問題。
因此，從總體收入規模看，中國**收入比起市場經濟發達國家來說不低，但用於民生的部分偏低，用於國有經營性資產的部分偏高。比如美國，社保部分佔比近40%，老百姓享受了30%至40%的**開支。我國現在才兩三萬多億的社保，從財政補貼給社保的金額更少，社保主要還是靠徵收的社保費。
這種結構下，居民和企業感到稅負偏重，這是很自然的。
**：針對修訂中的《預演算法》，你提出一些非常重要的建議，例如審計部門應該直接對口人大。
許善達：預算管理一共有四個方面：編制、批准、執行、審計，也就是監督。
這四個環節的責任分工在其他市場經濟國家，編制、批准，都是由立法機構做的，執行是由**做的，審計也是由立法機關做的。我覺得在中國仍處在進步的過程中，現在編制還是由**來做比較好，人大來編制的能力還不夠。由人大來批准，執行當然是由**，但很重要的是要把預算的監管和審計畫到人大去。
我覺得這是現階段人大加大對預算監管力度完全可以採取的措施，條件都已經成熟了。如果把審計從**轉移到人大的話，我們的預算管理比現在的質量和水平要提高很大的一塊。
**：在《預演算法》的修訂中，大家還比較關注央行和財政部關於國庫經理之爭，你覺得應該誰來管比較合適？
許善達：中國財政和央行的工作關係，不僅僅是金庫這一件事，實際上央行有自己的資產負債，換句話說，央行也有收益，要考慮這個收益怎麼在財政上體現出來。
我國財政和央行的工作關係一直沒有特別嚴格的界限，所以從金庫管理上說，財政部的意見就認為金庫是財政的錢，所以財政也要管這個金庫；央行認為，財政部沒有金庫系統前，都是由央行直接來管理的。但我覺得要解決財政和央行的關係，不要光討論金庫管理，還應該從根本上確立財政和央行到底什麼關係。比如說央行的資產負債表怎麼處理，收益怎麼處理，是否上交，這些問題都應該有乙個一攬子的總體解決。
現在在《預演算法》裡面，別的都不談，只談乙個金庫的問題，把財政和央行的關係事情說小了，而且容易引起爭論，這個問題反映的是整個財政和央行總體關係問題中的乙個。
**：符合中國國情的財政和央行的合理架構應當是怎樣的？
許善達：我認為央行在職責上有印鈔權，作為國有經營性資產，收益很大。而且其收益和商業銀行的收益完全不是乙個概念，通過印鈔就可以收到鑄幣稅，這些錢應在財政預算上有所反映，現在的預算對這部分完全沒有反映，我認為這是乙個最基本的要求。
財政和央行的關係非常複雜，不管怎樣，央行是百分之百國有的，所以有「肉爛在鍋裡」的味道，將來什麼時候清理都是可以的。從預算管理上說，上收**和收費的立法權，應該是第一優先的。市、縣、鄉那些徵收的費、徵收的**，直接關係到企業和居民，應該作為第一優先清理。
消費稅轉至零售環節下放地方
**：隨著營業稅改徵增值稅的推進，地方**的收入比重會大幅縮水，地方的財力和事權不匹配的矛盾會繼續加大，這方面改革下一步如何取得大突破？
許善達：對現在的分稅制，學者和地方**都有很多反映，認為現在分稅制總體上來講，**財力偏多，地方履行職責所需要的財力偏少，好像在很大程度上依賴於**給錢。
2023年制定分稅制框架，當時定地方收到40%，**收到60%，然後**給地方轉移20%，也就是說地方預算裡，三分之二自己收，三分之一靠**轉移支付，這三分之一裡有一般轉移支付和專項轉移支付，我認為當時定的這個基本框架還是符合中國國情的。這幾年地方反映自己收的錢太少了。
**：隨著「營改增」的推進，未來還會更少。
許善達：對，未來還會更少。營業稅是地方最大的稅種，營業稅改增值稅不斷深化，原有的分稅制體系就無法再維持下去。
這裡有乙個根本的原因，試點地區營業稅改增值稅是100%入地方金庫，其他的增值稅是**地方按75：25分配的。但是經濟活動不是按照稅制劃分進行的，企業可能重組，原來交增值稅的單位和乙個交營業稅的單位可能整合，整合後稅交給誰呢？
業務一混合，稅也沒法再劃分，所以乙個稅種，兩種**地方的分配關係，這種情況只是乙個過渡，絕不可能長期施行。
過渡結束，一定是**地方分成。按2023年統計，營業稅約15000多億，如果按減20%計算，大概12000億，這部分如果改成共享，地方就剩3000多億。地方原來收入15000億，現在成了3000多億，預算就沒法編了，我粗略計算，（地方可控的預算）是20%多，要是還想支出60%，等於**要轉移支付30%以上。
乙個省級**職責很大了，但其能控制的預算連一半都不到，省**省長是很難履行職責的。
**：這樣對於地方**來說，是不是就更需要依靠土地財政了？
許善達：對，結構擺在這裡，對於省長來說，預算管理他是沒法管的。所以我覺得一定還要通過分稅制的制度調整。
我認為營業稅改增值稅以後是要實行共享，地方收入的減少需要有一條出路，就是把現在生產環節徵收的消費稅轉移到零售環節，交給地方。零售環節現在有消費稅和車購稅，加在一起大概有8000億~9000億，這個數字跟營業稅改增值稅以後，地方收入減少的數額基本可以對沖。2023年，我們在新稅制出台時，設計在生產環節徵收，是因為稅務局的徵收能力不足，不具備在零售環節徵收消費稅的能力。
新一輪財稅體制改革方案解讀
預算改革，關鍵是公開透明。在這次預算改革的七大方面中，建立透明預算制度被放在首位，這也是百姓最關心的地方。除此，諸如完善 預算體系 規範重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項等，很大程度上則是規範 體系內部之間的收支行為。預算改革的最終意義在於，收支行為需得到社會各界的全面審視與監督，使財政成為陽...
教育體制改革
此次試點改革內容，涵蓋各級各類教育重點領域和關鍵環節，著眼解決群眾關心的 入園難 中小學生課業負擔重等重點難點，更遵循了統籌謀劃 循序漸進的思路，彰顯出我國以堅定的態度 穩妥的步子，勇 啃 深水區 硬骨頭的決心。確定深化教改 突破口 日前，辦公廳印發了 關於開展國家教育體制改革試點的通知 確定了國家...
水管體制改革工作總結
一 水管體制改革總體進展情況 xx年月1月，省 下發了 海南省水利工程管理和投融資體制改革實施方案 瓊府 xx 15號 我省水管體制改革工作全面展開。省 分別於xx年6月 xx年9月召開水管體制改革工作會議，布置和推動水管體制改革工作。三年多來，在各市縣 和有關部門的高度重視和大力支援下，在廣大水利...