管理縱橫
芮文賢大亞科技股份**** ２１２３００
摘要：２０１ｏ年五部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》，越來越多的企業對內控管理有了更深的認識。企業內控管理是經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。
其主要目的在
於改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。本文旨在研究我國集團化企業的發展現狀，對內控管理中存在的問題討論對策，為我國的集團化企業發展提供一些可行
性的思路。
關鍵詞：集團化企業；內控管理；問題及對策
隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨複雜化，
集團企業內控需求越來越強烈，越來越顯性化。有些企業面對企業內部繁多的流程和錯綜複雜的組織結構，運用原有的管控手段，已很難滿足高效、實時、精確的管理需要。鑑於企業內控管理在企業發展中的突出地位，本文通過對集團化企業管理現狀的**，對其存在的問題做出分析，並提出相應解決對策。
一、集團化企業內控管理的意義
內控制度是企業為了達到經營目標，實現資產保值增值，保護會
計資訊的真實，保證經濟活動的協調有效而形成的內部自我調節和控制的系統。因此，內控管理成為企業建立健全企業內部資訊系統的有效措施，對集體化企業面向國際的發展和經濟效益的增高起著至關重要的作用。
二、集團化企業內控管理存在的問題
１、管理層以及員工對內控管理的認識不足。一方面，有些企業的管理層對於企業內控管理了解不夠全面，只注重物資和成本上的管理，卻忽略了人和過程的重要環節，缺乏從整體出發進行全方位的督促。另一方面，員工對內控管理的理解片面化，總覺得事不關己，片面的認為內控管理只是管理層的事，員工素質不足，導致企業內控管理難以成行。
２、企業內控管理制度執行不力。企業內部控制制度實踐操作是實現企業內控管理的關鍵部分。企業管理是乙個複雜的系統工程，要想保證這個系統的有效執行，必須制定企業內控管理制度，且在有了制度相制衡的基礎上，層層落實，各部門各單元以及個人嚴格執行相關制度。
但實踐中卻並非如此，企業內控管理制度執行不力現象普遍存在。
３、企業內控管理控制環境不夠完善。企業的內部環境以及外部環境條件的優劣以及變化都將直接影響企業的經營狀況和企業的經濟效益，處理不當的情況下，甚至會導致企業虧損甚至破產。而良好的控制環境使企業在運營上得到了乙份安全的保證，及時發現企業內部潛在的風險問題並作出相應的解決方案。
４、內控審計流於形式。企業內控審計是企業內控管理中的重要部分，很多企業的內部審計機構不夠完善，甚至沒有配備專業的內審人員，這樣的審計只是形式上的存在，並未能真正發揮內審的作
用。５、企業內部員工的素質良莠不齊。現在很多企業對內部員工
的素質沒有正確的認識，企業內部雖然有—套管理體系，但是卻並未真正與員工的專業技能與企業的發展文化相匹配，很難保證內控管理的有效執行。
６、企業內部控制規範體系不完善。從實際操作角度出發，目前許多企業的內部控制規範體系還處在初步階段。只有參照企業內部控制基本規範 ，結合企業自身的現狀，探索出一套適合本企業管理需求的內部控制規範體系，才能真正讓內控體系從企業內部開始，從上至下全面的把企業武裝起來。
三，集團化企業內控管理中的難點
ｌ、如何提高管理層以及員工的受控度。目前許多企業內部控
制管理形同虛設，提高員工的受控度，成為建立企業內部管理體系的難點。一般而言，企業內部擁有權力的管理層才是企業內部控制的關鍵，對管理層實施管控不僅能有效防範企業管理層的濫用職權，而且也在管理層之間起到了權力制衡的作用。但對於管理層的作為受控物件，也為內控管理的有效實施增加了難度。
提高員工的受控度的難點具體表現在兩方面，一方面是企業內部高層的受控程度；另一
方面是內部控制制度的科學性。根據現在企業的經濟管理狀況，提高管理層以及員工的受控度迫在眉睫。
２、如何加強控制制度的規範化。其實，企業內部控制制度內容是很豐富的，不單單是人們所了解的會計崗位，它涉及到企業內部經營管理的方方面面。對於乙個內容極其豐富的控制系統，只依靠人的管制、財務的管理等來實現是行不通的，它需要一套行之有效的企業自身內部規範的控制制度來治理，用制度來規範行為。
這就需要管理層針對不同的內部經營進行管理以及合理分配，這是建立企業內控管理體系中的又一大難點。
３、如何提公升控制人員的專業能力。內部控制制度的執行需要大批有組織、協調工作能力的人才，加之不斷更新的知識以及不斷提公升的操作能力，否則，內部控制制度就不可能得到完全到位的實施的。所以，培養大批具有專業知識、敬業精神、純熟技能的人才的過程雖然是漫長的，卻是刻不容緩的。
４、如何把握好授權度。企業內控管理是乙個極其複雜的系統工程，要想保證這個系統的有效執行，合理的授權是必須的。當今社會，大凡出現徇私舞弊的經濟案件的企業，通常是授權不恰當引起
的，濫用職權、權利過大以及控制不力等現象屢見不鮮。所以，授權
的合理性直接影響著內部控制制度效能的發揮。不管哪個環節，在具體授權時，都應該先認真考慮、並根據隋況變化適時調整，這樣才既能保證管理制度的有效實施，又能很好的落實權力制衡。
５、如何完善內控管理結構。集團化企業通常在內部應設定董事會，並將其作為最高的權利機構，按許可權在董事會下設定監事會，負責管控總經理工作情況。然而實踐中，董事會、監事會的作用實際上被弱化了，個人主義行為非常明顯。
內部審計機構作為內控管理的主要負責機構，集團化企業必須設定內部審計機構負責控管工作。
四針對集團化企業內控管理存在的問題，作出的相應對
策１、增強企業內部人員對內控管理的認識。企業內部應多組織
相關的培訓課程，提高每一位員工的內控管理認識，從另乙個角度說也就是加強企業的文化建設。通過定製相關雜誌、員工手冊、以及會議交流等各種形式，提高員工的以企業為中心的意識，加強企業內部管理的民主化，員工的支援，上下的齊心才能促進企業的繁榮發
展。現代商業１４９
管±裡縱橫
煤炭企業集團的全面預算管理
張曉山東泰山能源有限責任公司
２７１０００
摘要：本文主要**了煤炭企業實施全面預算管理的必要性和重要意義，對煤炭企業的全面預算管理現狀及存在的問題進行了分析，同時提出了煤炭企業建立全面預算管理體系的相關措施。
關鍵詞：煤炭企業；全面預算管理
煤炭資源是我國主要的礦產資源之一，是我國工業生產重要的及性至關重要。全面預算管理本身也正是在貫徹理念的基礎上，將能源，在我國的經濟發展中，煤炭資源起著重要的作用，而煤炭企業戰略和企業的長遠目標層層分解，細化和落實到每乙個員工的頭上，的發展，也同時關係到我國的能源安全生產以及經濟的穩定發展與使每乙個人都有對應的目標和努力的方向，而不是將其束之高閣。增長。
伴隨著我國改革開放，市場經濟的發展，我國的煤炭企業也適只有讓企業的每乙個員工都參與預算的編制、執行和控制，才能使應市場經濟體制，實力不斷增強，管理方式也在不斷完善。激烈的市員工充分了解預算管理，減少管理者與員工之間的分歧，充分發揮每場競爭，要求企業在管理水平上下功夫，煤炭企業的全面預算管理，個員工的積極ｆ生和主動性，保證預算的順利實施。
一具有重要的意義。
一同時全面預算管理也是乙個系統的工程，它不是停留或者侷限
於企業經營的某乙個職能部門或者某一類產品中，它貫穿於企業的
各個層面，包括企業的制度、組織架構、管理制度和程式等各個角
全面預算管理是一種現代的企業管理模式，它具有系統化的特度。從時間的縱向角度來講，全面預算管理涉及了預算編製、執點，同時上公升到戰略的高度，本著一種以人為本的理念開展管理，它行、調整等一系列的環節，橫向角度來看，它需要各個部門的通力配通對業務、資訊、資金的整合，來實現資源合理配置、作業高度協合，而不是某乙個或者幾個部門的孤軍奮戰，所有的部門間是與榮俱同、經營持續改善、價值穩步增加的目標。企業要想更好地實施榮、與損俱損的關係。
其戰略，實現其經營目標，就必須重視全面預算管理方式，在這種管全面預算管理的實施將有利於企業更好地實現自己的戰略目理方法的帶動下，綜合整合各種資源，協調各方力量，統籌規劃。
標，將企業的長期、中期和短期目標都結合起來，並且貫穿到其中，
全面預算管理不是停留在管理層的一種理念，而是要求在企業喚起所有員工的共同努力；同時全面預算管理方法也可以幫助管理中全員普及和運用的管理方式，所以全面預算的管理的全員性和普２、建立並完善企業的內控制度。企業內控制度的建立和完善應遵循重要性、有效性、全面性、適應性、合法性以及制衡性等原則。企業內部控制制應針對重要業務與事項等制定更為嚴格的控制措施；企業上下全體人員都應自覺的維護內控制度的有效執行，發現問題及時糾正，為實現內控制度提供保證；企業內控制度應貫穿企業內部全體人員，對企業各部門進行約束，將內控制度滲透到企業執行的各個部門；企業內部各部門應積極投身到內控制度執行中，在最短時間內適應該制度；企業內控制度必須在法律允許的條件下以及相關法規的監督下實施；企業各部門在履行好自己的職責以外，任何人不得有在內部控制之上的特殊權利。
具體內控制度包括財務會計制度、計畫管理制度、質量管理制度、**管理制度、銷售管理制度、生產管理制度、工資分配制度、人事管理制度、安全管理制度、考核獎罰制度以及投融資制度等。
３、重視企業內部審計。隨著市場經濟的不斷發展，每個企業都面臨著各種各樣的風險，基於這些風險對企業發展的影響，應建立相應的風險評估和企業內部審計控制機制。內部控制的執行力、執行效果以及能否適應新狀況等，都需要內審部門層層跟進落實，並對內控制度執行不恰當或者違反內控制度的行為及時採取處理措施。
這樣，一方面可以監督管理層當局責任義務的履行隋況；另一方面也可以保證企業的良好運轉。
４、改善內部控制制度的實施環境。主要從三個方面人手：（１）激勵約束機制。
激勵約束機制可從精神和物質兩方面進行激勵，一方面營造積極向上的內部工作氛圍；另一方面重視物質激勵，獎罰分明，激發員工執行的熱睛。（２）營造良好的企業文化環境。環境影響個人的工作效益，企業文化環境主要側重於培養企業內部全體人員對企業的價值認同，以至達到人人自覺遵守內控制度，提高內控
一全面預算管理概述
制度在企業內部的執行力。（３）完善企業組織結構。建立有效的控
制、協調以及合作的組織結構，明晰職位層次順序，暢通資訊交流渠道，使企業全體上下一條心，有利於增強凝聚力，為企業帶來更大的經濟效益。
５、優化管理組織結構。為切實解決內控管理問題，應科學地設定內控結構、優化管理組織，確保集團化企業實現內控管理的目標。集團化應明確各個機構、部門和人員的職責和許可權，並對整個業務流程進行跟蹤監督，以免形成責任推諉等不良情況。
五結語本文通過對集團化企業內部控制管理的初步分析與**，闡述了對於集團化企業內部控制管理存在的問題以及應對的相關決策。但具體問題還需要具體分析，企業還需根據自身存在的問題以及需要來加以實施。特別是在當今市場經濟不斷發展，企業競爭力不斷增強的條件下，建立健全內控制度，對於提高企業經營管理水
平，促進企業發展具有重要意義。咀
貿，２ｏ１２（１２）
【３】羅中孝．集團化企業內控管理問題以及對策［ｊ】．財經界，２０１１（６）
１５０現代商業
加強企業內控管理的探索實踐
隨著經濟全球化程序的加快，國內 國際市場競爭日趨激烈，無論是 還是企業，均越來越關注環境變化所帶來的風險，亦越來越迫切要求加強風險管理和內部控制。對企業而言，加強內部控制管理已成為保證企業經營管理合法合規 資產安全 財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，從而促進企業實現發展戰略的乙個重要手...
集團化企業的管理制度合同
集團公司合同管理制度 合同是集團公司與外界交往的依據和紐帶，是集團公司利益的載體，為規範合同管理，維護公司合法權益，根據 中華人民共和國合同法 等有關法律法規，結合集團公司的具體情況，制定本制度。1 內容與適用範圍 1.1 本制度規定了集團公司合同管理的職責 審核簽訂許可權 管理程式等內容。1.2 ...
財務管控在企業集團化管理中的作用
摘要 企業集團化管理是企業擴張規模後，必然走上的一條綜合化管理之路。財務活動是企業所有活動的基礎，它滲透到了企業產 供 銷的各個環節。財務管理作為企業管理中的一項核心，對於企業的集團化管理同樣有至關重要的作用。本文從財務管理在企業集團中的作用出發，分析財務管理在企業集團化管理中的應用，並提出財務管理...