四、計算題
1．某生產企業（增值稅一般納稅人）2023年10月有關業務資料如下：
（1）購進生產用材料一批並取得增值稅專用發票，發票中註明的價款、增值稅款分別為160 000元、27 200元；發生運輸費用1 500元，其中：運費及建設**1 300元、裝卸費和保險費200元，已取得運輸部門開具的運輸發票1張；材料已驗收入庫，貨款及運雜費已轉賬付訖。
（2）購進生產用輔助材料1批並取得的增值稅專用發票，發票中註明的價款、增值稅額分別為40 000元、6 800元，貨款已付，材料已驗收入庫並部分地投入使用。
（3）購進建築材料1批並取得增值稅專用發票，發票中註明的價款、增值稅款分別為20 000元、3 400元；該批材料已運抵企業，並用於廠房修建工程；貨款已轉賬付訖。
（4）購進生產用裝置1臺，並取得對方開具的普通發票，發票中註明的金額為585 000元；發生運輸費用3 400元，其中：運費及建設**3 000元、裝卸費和保險費400元，已取得運輸部門開具的運輸發票；裝置已運抵企業，貨款及運雜費尚未支付。
（5）向a公司銷售自製產品1批，開具的增值稅專用發票上註明的銷售額為280 000元。代墊運雜費2 340元，其中：運費及建設**2 100元，裝卸費和保險費240元，取得由運輸部門開具該企業的運輸發票；該企業另開普通發票（金額2 340元）向a公司收取該筆代墊運費。
上述款項已辦妥托收手續，月末尚未收回。
（6）因管理不善，致使庫存生產用材料丟失，實際成本50 000元。該廠在購進該批材料時已取得增值稅專用發票，其進項稅額已在購進月份申報抵扣。
其他資料：該企業上月無留抵稅額，本月末無在途材料；各類貨物增值稅稅率均為17%。
要求：(1)計算進項稅額。
(2)計算銷項稅額。
(3)計算進項稅額轉出額。
(4)計算本月應納稅額。
2. 某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業務。2023年7月有關資料如下：
（1）接受出版社和雜誌社委託，自行購買紙張，印刷有統一刊號（cn）的圖書和雜誌。購買紙張取得的增值稅專用發票上註明稅額340000元，向各出版社和雜誌社開具的增值稅專用發票上註明金額2900000元。
（2）接受報社委託，印刷有一刊號（cn）的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發票上註明金額200000元。
（3）接受學校委託，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發票註明稅額68000元，向學校開具的普通發票註明金額520000元。
（4）銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。
（5）當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發票上註明稅額51000元，送貨和送貨發生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業自開票納稅人開具貨物運輸發票。
（6）月末盤點時發現部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。
要求：（1）計算該印刷廠當月計稅銷售額。
（2）計算該印刷廠當月銷項稅額。
（3）計算該印刷廠當月准予抵扣的進項稅額。
（4）計算該印刷廠當月應納稅額。
四、計算題
1．某縣城煤礦某年某月發生如下業務：
（1）進口原煤100噸，每噸0.5萬元、洗煤50噸，每噸0.7萬元，同時支付從海關到煤礦所在地的運費1萬元；
（2）當月該煤礦開採原煤1000噸，使用自己開採原煤200噸製作洗煤160噸；
（3）當月銷售原煤400噸，每噸含稅**1萬；銷售洗煤160噸，每噸含稅**1.2萬；
（4）當月從國內購入原煤50噸，每噸支付不含稅**0.4萬元，同時支付運費2萬元，經檢查發現有2噸是報廢而無法使用的。
（關稅稅率20%，資源稅每噸2元）
要求：（1）計算進口環節相關稅收；
（2）計算本月應繳納的資源稅；
（3）計算本月應繳納的增值稅；
（4）計算本月應交城建稅和教育附加費。
3．某工業企業（一般納稅人）主要生產銷售各種型號機械裝置。某年9月份發生如下業務：
（1）本月發出7月份以預收貨款方式銷售給某機電裝置銷售公司的機械裝置3臺，每台不含稅售價30000元。另向購買方收取裝卸費3510元。
（2）企業採取分期收款方式銷售給某單位大型機械裝置1臺，金額為245700元。合同規定9月、10月、11月3個月每月付款81900元。
（3）當年1月委託某商場代銷10臺小型機械裝置，協議規定，商場按每台含稅售價25000元對外銷售，並按該**與企業結算。產品已發給商場，到本月止未收到代銷清單。
（4）將本企業試製的機械裝置1臺轉為自己使用，本月移送並開始安裝。該裝置賬面成本為35000元，無同型別產品銷售價。
（5）外購原材料一批，增值稅專用發票上註明的進項稅額為6800元，貨款已經支付，防偽稅控發票尚未認證。
（6）進口原材料一批，關稅完稅價折合人民幣120000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業，支付運費5000元、建設**100元，裝卸費500元，取得運費發票。原材料已驗收入庫。
要求：假設該企業上期無留抵稅款，成本利潤率是10%，請根據上述資料，計算本月應納增值稅額。
4．某副食品商店（一般納稅人），主營各類食品批發零售，同時兼營飲食服務業。某年9月份該企業發生如下業務：
（1）本月取得營業收入334000元（含稅），其中包括飲食服務收入100000。該企業在財務核算時對商品銷售收入和飲食業收入能劃分清楚。
（2）本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金5000元。該企業賬面顯示：「其他應付款——包裝物押金」貸方餘額68000元，其中上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；本年3月4日收取押金15000元；本年7月8日收取押金13000元；本年9月5日收取押金5000元。
經查，以上幾筆押金以前均未徵稅。
（3）以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批，價稅合計36000元，已驗收入庫，並取得銷貨方全額開取的增值稅專用發票並通過驗證，發票註明的增值稅額為5230.77元。
（4）向農民購進紅棗一批零售，同時也供本企業的飲食經營使用，購進價30000元，已驗收入庫，並按規定開具收購憑證。
（5）購進空調器一台，由管理部門使用，取得的增值稅發票上註明的金額4000元，稅額680元。
（6）向農民購進的紅棗一批專用於零售，購進價10000元，已驗收入庫，並按規定開具收購憑證。
（7）向某糧油經營部（一般納稅人）購入麵粉一批，全部用於飲食經營。取得的增值稅發票上註明的增值稅額為6000元，貨款已支付，麵粉已驗收入庫。
要求：請根據上述資料，計算本月份應納增值稅額。
5．某廠2023年一季度進料加工出口t/t(電匯)鐘錶收入800萬元（離岸價），內銷收入200萬元，國內購進原材料等進項稅額30萬元，採取進料加工形式進口原材料cif價24萬美元，折合**民幣200萬元，海關按85%免關稅和全免增值稅，關稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，進口料件當期已全部核銷。如何計算免抵退稅？(出口退稅率為15%)
6．某電視機廠（一般納稅人），主要生產銷售新型彩色電視機。某年3月發生如下業務：
（1）3月2日，採取交款提貨結算方式向甲家電商場銷售電視機500臺，本期同類產品不含稅售價3000元。由於商場購買的數量多，按照協議規定，廠家按售價的5%對商場優惠**，打折後每台不含稅售價2850元，貨款全部以銀行存款收訖；3月5日，向另一家乙家電商場銷售彩電200臺（不含稅售價3000元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現金折扣條件為4/10、2/20、n/30。
本月23日，全部收回貨款，廠家按規定給予優惠。
（2）採取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，銷售新型號電視機10臺，開出普通發票10張，收到貨款31100元，並註明已扣除舊電視機折價4000元。
（3）採取還本銷售方式銷售電視機給消費者20臺，協議規定，每台不含稅售價4000元，5年後廠家全部將貨款退還給購貨方。共開出普通發票20張，合計金額93600元。
（4）以20臺電視機向丙單位等價換取原材料，電視機成本價每台1800元，不含稅售價單價3000元。雙方均按規定開具增值稅發票。
（5）3月4日，向丁商場銷售電視機300臺，不含稅銷售單價3000元。商場在對外銷售時發現，有5臺商品存在嚴重質量問題，商場提出將5臺電視機作退貨處理，並將當地主管國稅機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單」送交廠家。該廠將5臺電視機收回，並按規定給商場開具了紅字專用發票。
（6）本期共發生可抵扣進項稅額400000元（含從丙單位換入原材料應抵扣的進項稅額）。
要求：請根據上述資料，計算本月份應納增值稅額。
7．某市a公司為增值稅一般納稅人，該公司某月相關經營業務如下：
（1）進口化妝品p一批，支付國外的買價220萬元，支付給國外**商的包裝材料費2萬和佣金4萬；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元；
（2）從國內**商外購已稅c化妝品100萬用於生產化妝品a和化妝品b；本月生產領用這批購入的c化妝品的50%生產化妝品a和b，並將組成化妝品a和b組成套裝化妝品銷售，獲得含稅銷售收入117萬；
（3）將生產的化妝品a作為職工福利發放給員工，共計不含稅金額10萬；
（4）將生產的化妝品b銷售給消費者獲得含稅收入234萬，同時為每位消費者提供代辦保險乙份，共收取消費者保險費20萬。
（5）購進其他原材料，取得增值稅專用發票，支付價款100萬元、增值稅17萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額10萬元(佔支付金額的5%)；
（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額300萬元，由於月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元；
（7）取得a化妝品的逾期包裝押金收入1.17萬元。
(注：增值稅稅率17%，關稅稅率20%，化妝品p消費稅稅率30%，化妝品a消費稅稅率20%, 化妝品b消費稅稅率25%，化妝品c消費稅稅率30%；當月購銷各環節所涉及到的票據符合稅法規定，並經過稅務機關認證)
增值稅核算規範
為了規範增值稅的會計核算及應交稅費表的增值稅部分的填製,現就增值稅的會計核算規範闡明如下 一 科目設定及目的 應交稅費科目下設定應交增值稅和未交增值稅明細科目，同時，在應交增值稅明細科目下設定進項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內銷產品應納稅額 轉出未交增值稅 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉...
如何填寫增值稅發票
一 增值稅 1 一般納稅人 應納稅額 銷項稅額 進項稅 銷項稅額 銷售額 稅率此處稅率為17 組成計稅 成本 1 成本利潤率 組成計稅 成本 1 成本利潤率 1 消費稅稅率 禁止抵扣人進項稅額 當月全部的進項稅額 當月免稅專案銷售額，非應稅專案營業額的合計 當月全部銷售，營業額合計 2 進口貨物 應...
增值稅學習心得
一般計稅方法應納稅額的計算 一 進項稅額的計算 1 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務 應稅服務所支付或者負擔的增值稅稅額為進項稅額。提示 1.一般納稅人涉及進項稅額的抵扣 2.存在貨物 勞務 服務的接受行為 3.增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其餘額為納稅人實際應繳納的增值...