常見增值稅發票問題及相關規定
針對日常工作中涉及增值稅發票的常見問題，現做相關說明如下：
1. 增值稅發票的聯次及作用；
增值稅發票常見的聯次一般有三聯、四聯、五聯、六聯和七聯這五種，但相同的是前三聯的用途一般是一致的，分別是記賬聯、抵扣聯、發票聯，記賬聯是銷售方用於記賬的聯次，抵扣聯是用於抵扣的聯次，發票聯是購買方用於記賬的聯次。所有聯次必須一次性開具，不得分次開票。
2. 增值稅發票票面及相關要求；
增值稅發票票面上值得關注的有五個部分，一是「購貨單位區域」，這裡的資料是購買方的單位名稱及相關資料，其中最重要的內容是購買方名稱及納稅人識別號，這兩欄絕對不能錯誤，否則發票無法驗票；二是「密碼區」，這裡是稅控系統根據發票的內容按照一定方法生成的密碼，密碼區需保持乾淨整齊，不得塗改汙染，否則同樣無法驗票；三是開票內容區域，這個區域標註本張發票所開具的貨物內容、規格型號、單位、數量、單價、不含稅金額、稅率和稅額，其中「貨物及應稅勞務名稱欄」如果簡單開具貨物大類,如「五金」、「工具」、「文化用品」之類的，發票後面必須跟有明細清單並加蓋發票專用章，否則即使能夠抵扣也不能進入成本；四是「購貨單位」欄，此欄是銷售方的開票資料，最為重要的是「納稅人識別號」欄絕對不能錯誤和塗改，否則無法驗票；五是抵扣聯及記賬聯必須加蓋發票專用章。
3. 增值稅發票的抵扣；
增值稅發票用抵扣聯用掃瞄器掃瞄通過驗票軟體進行網上驗票，增值稅發票抵扣聯丟失的可以使用發票記賬聯驗票；增值稅發票發票聯丟失的可以憑增值稅發票抵扣聯影印件記賬，但如果增值稅發票抵扣聯、記賬聯全部遺失需要按照特定方法才能抵扣記賬。根據稅務系統2023年的相關規定，自2023年1月1日以後開具的增值稅專用發票抵扣期限由原來的90天更改為180天。
4. 增值稅發票丟失的處理；
已經開好內容的增值稅發票一旦丟失，必須有銷售方到所屬稅務機關辦理《丟失增值稅專用發票以報稅證明單》，將《證明單》及增值稅發票記賬聯（第一聯）影印件加蓋發票專用章交購買方認證。
需要辦理《證明單》的資料及相關流程如下：
（1） 丟失方（一般為購買方）提供增值稅專用發票丟失過程的情況說明（蓋公章）；
（2） 銷售方在該增值稅發票保報稅後辦理；
（3） 辦理期限為發票開具後180天；
（4） 個案提醒：常州稅務局一般將此情況認定為「增值稅專用發票管理不善導致丟失處理，會要求丟失方待其所屬稅務機關辦理罰款手續，憑罰款繳款書才能辦理；武進稅務局一般不要求罰款。
5. 發票作廢；
增值稅專用發票只能在開具當月作廢，隔月無法作廢，只能開具紅字發票進行紅衝。
6. 開具紅字發票具體流程；
（1） 因開票有誤尚未交付購買方的；
此類情況包括因開票內容（品名、規格、單位、數量、單價、稅率）錯誤因此需要隔月開具紅字發票的以及當月發票票面作廢但系統未及時作廢的等情況。處理方法及流程如下：
a. 提供銷售方出具的寫明具體理由、錯誤專案以及正確內容的書面材料（蓋公章）；
b. 銷售方在開具錯誤發票次月內（稅務申報後）向所屬稅務機關報送開票系統內開具的《紅字發票申請單》（開票系統「發票管理」--「紅字發票申請單」
二、銷售方申請√（2）因開票有誤等原因尚未交付尚的√）；
c. 銷售方向所屬稅務機關報送u盤（開票系統內「紅字發票申請單「匯入u盤）；
d. 提供專用發票原件（抵扣、發票聯）及抵扣聯影印件；
e. 此類申請在開具發票後的次月內完成。
（2） 因開票有誤購買方拒收專用發票的
此類情況包括因開票內容（品名、規格、單位、數量、單價、稅率）錯誤因此需要在發票抵扣期內開具紅字發票等情況。處理方法及流程如下
a. 提供購買方出具的寫明具體理由、錯誤專案以及正確內容的書面材料（蓋公章）；
b. 銷售方在專用發票抵扣期內（180天）向所屬稅務機關報送開票系統內開具的《紅字發票申請單》（開票系統「發票管理」--「紅字發票申請單」
二、銷售方申請√（2）因開票有誤購買方拒收的√）；
c. 銷售方向所屬稅務機關報送u盤（開票系統內「紅字發票申請單「匯入u盤）；
d. 提供專用發票原件（抵扣、發票聯）及抵扣聯影印件；
e. 此類申請在開具發票後的180內完成。
（3） 購買方已經驗票並認證相符的
此類申請不由銷售方完成，發票不得退回銷售方。如購買方退貨、索取折讓或裝用發票上購買方名稱、貨物名稱、數量、單價等內容錯誤，由購買方到其所屬所務機關辦理《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方憑購買方辦理的《通知單》開具紅字增值稅專用發票。
採購方辦理《開具紅字增值稅專用發票通知單》時遵循以下流程：
a. 獲取銷售方同意開具紅字增值稅裝用發票的證明材料（蓋公章）；
b. 原增值稅發票發票聯或抵扣聯的影印件；
c. 原增值稅發票《認證結果清單》影印件；
d. 向所屬稅務機關報送《開具紅字增值稅專用發票申請單》（企業開票系統「發票管理」—「紅字發票申請單」
一、購買方申請√1.已抵扣√不需輸入***碼、號碼）
e. 銷售方向所屬稅務機關報送u盤（開票系統內「紅字發票申請單「匯入u盤）。
7. 購買方退貨、索取折讓開具紅字增值稅專用發票通知單的
此類申請需遵循以下流程：
（1） 提供銷售方接受退貨或折讓的證明材料（加蓋公章）；
（2） 提供原增值稅發票抵扣聯或發票聯影印件（影印件金額需大於需要開具退貨、折讓的金額）；
（3） 提供原增值稅發票《認證結果清單》影印件；
（4） 向所屬稅務機關報送《開具紅字增值稅專用發票申請單》（企業開票系統「發票管理」—「紅字發票申請單」
一、購買方申請√1.已抵扣√不需輸入***碼、號碼）；
（5） 銷售方向所屬稅務機關報送u盤（開票系統內「紅字發票申請單「匯入u盤）；
（6） 《申請單》價稅合計超過銷售方開票限額應分兩張，原則上需要開幾張紅字發票就要辦理幾份資料
個案提醒：增值稅發票如果是抬頭錯誤需要開紅字發票申請單的，常州國稅還需提供正確購買方的發票拒收證明（蓋公章）、相關購銷合同的影印件其中之一；武進國稅不需要提供以上資料。
附錄：國稅發（2007）第18號文
國家稅務總局
關於修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知
國稅發〔2007〕18號 2007-02-16
《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號，以下簡稱《通知》）下發後，各地陸續反映了一些執行中存在的問題，經研究，現補充通知如下：
一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）後，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：
（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，主管稅務機關審核後出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。
（二）購買方所購貨物不屬於增值稅扣稅專案範圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，主管稅務機關審核後出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。
（三）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體專案以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認後出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票四）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體專案以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認後出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。
（五）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票後將該筆業務的相應記賬憑證影印件報送主管稅務機關備案。
二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，比照一般納稅人開具紅字專用發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。
三、為實現對通知單的監控管理，稅務總局正在開發通知單開具和管理系統。在系統推廣應用之前，通知單暫由一般納稅人留存備查，稅務機關不進行核銷。紅字專用發票暫不報送稅務機關認證。
四、對2023年開具的專用發票，在2023年4月30日前可按照原規定開具紅字專用發票。
逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法
一、增值稅一般納稅人發生真實交易但由於客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務機關申請辦理逾期抵扣。
二、納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：
（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；
（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請審核比對的原因，並加蓋企業公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：
發生自然災害、社會突發事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發事件發生的時間、影響地區、對納稅人生產經營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，登出舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、登出舊戶和註冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，並提供解除勞動關係合同及企業內部相關處理決定。
如何填寫增值稅發票
一 增值稅 1 一般納稅人 應納稅額 銷項稅額 進項稅 銷項稅額 銷售額 稅率此處稅率為17 組成計稅 成本 1 成本利潤率 組成計稅 成本 1 成本利潤率 1 消費稅稅率 禁止抵扣人進項稅額 當月全部的進項稅額 當月免稅專案銷售額，非應稅專案營業額的合計 當月全部銷售，營業額合計 2 進口貨物 應...
增值稅發票處理的具體流程
1 增值稅專用發票的開具增值稅專用發票的開具是通過增值稅開票系統進行的。納稅單位經過稅務機關的認證，取得了增值稅一般納稅人資格後，就可以安裝增值稅防偽開票系統。防偽開票系統由金稅卡 系統軟體 ic卡及讀卡器 實物發票 印表機組成。系統安裝完必後，第一步是到稅務機關購買增值稅發票，此時要帶上ic卡，稅...
增值稅發票遺失證明報告
於2014年6月24日 給我公司 電器 納稅人識別號 123 開具的兩張增值稅專用發票，發票詳情如下 購貨單位 納稅人識別號 123 碼 12345678 發票張數 兩張 發票號為 123456，發票總額 元。發票號為 123456，發票總額 元。因我公司保管不善，將發票遺失，增值稅發票尚未認證和尚...