為了規範增值稅的會計核算及應交稅費表的增值稅部分的填製,現就增值稅的會計核算規範闡明如下：
一、 科目設定及目的
應交稅費科目下設定應交增值稅和未交增值稅明細科目，同時，在應交增值稅明細科目下設定進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅等專欄。
其中，進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅屬於借方專欄；
銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅專欄屬於貸方專欄。
這樣設定的目的，是為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，確保企業及時足額上交增值稅，避免出現企業用以前欠交的增值稅抵扣以後月份未抵扣的增值稅。
賬務處理時，如果發生某事項的抵減專案，應當用紅字登記，例如銷售退回發生的銷項稅額減少，應當在貸方用紅字登記而不能用藍字在借方登記。這樣，在填製報表時，就可直接從賬本上取數字，借方專欄統計借方發生額、貸方專欄統計貸方發生額。
二、 會計核算
（1）企業上交本月應交增值稅時，借記「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」科目，貸記「銀行存款」科目。
（2）收到退回多交的增值稅，用紅字作相反的會計分錄。
（3）企業繳納以前月份欠交增值稅時，借記「應交稅費—未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
（4）月份終了，企業應進行應交增值稅的結轉。
也就是要通過「應交稅費—應交增值稅」項下的轉出未交增值稅或者轉出多交增值稅專欄，結轉到「應交稅費—未交增值稅」。
1、當月沒有繳納當月增值稅金，即當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」沒有發生額時：
a. 如果當月「應交稅費—應交增值稅」出現借方餘額的，將除「應交稅費—應交增值稅—進項稅額」以外的其他明細科目轉平，借方餘額留在「應交稅費—應交增值稅—進項稅額」，即為企業的留抵數。
例如，當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額為0，當月「應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）」貸方發生額為80萬元，當月「應交稅費—應交增值稅（進項稅額）」借方發生額為100萬元，則結轉時：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 800,000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 800,000
「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」出現借方餘額20萬元為企業的留抵數，即留待以後月份抵扣的數額。
b. 如果當月「應交稅費—應交增值稅」出現貸方餘額，應將各明細科目全部轉平，差額記入「應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅）」貸方，同時，借記「應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅）」,貸記「應交稅費—未交增值稅」，此時「應交稅費—應交增值稅餘額為0，反映企業沒有留抵數；同時，「應交稅費—未交增值稅」的貸方餘額，反映企業欠交數。
例如，當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額為0，當月「應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）」貸方發生額為100萬元，當月「應交稅費—應交增值稅（進項稅額）」借方發生額為80萬元，則月末結轉時：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 1,000,000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 800,000
應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅） 200,000
同時：借：應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅） 200,000
貸：應交稅費—未交增值稅200,000「應交稅費—未交增值稅」貸方餘額20萬元為企業的欠交數。
2、企業當月繳納的增值稅金，即當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」有發生額時：
a. 如果剔除當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額後，當月「應交稅費—應交增值稅」仍然出現借方餘額的，應將當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額，借記「應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅）」，貸記「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」；同時借記「應交稅費—未交增值稅」，貸記「應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅）」；並將「應交稅費—應交增值稅（進項稅額）」以外的科目轉平，此時剔除「應交稅費—應交增值稅（已交稅費）」發生額後的「應交稅費—應交增值稅」借方餘額反映在應交稅費—應交增值稅（進項稅額）科目上繼續保留在「應交稅費—應交增值稅」的借方餘額中，反映企業的留抵數，同時，「應交稅費—未交增值稅」的借方餘額，反映企業多交數。
例如，當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額為50萬元，當月「應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）」貸方發生額為80萬元，當月「應交稅費—應交增值稅（進項稅額）」借方發生額為100萬元，則月末結轉時：
借：應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅） 500,000
貸：應交稅費—應交增值稅（已交稅金） 500,000
借：應交稅費—未交增值稅500,000
貸：應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅）500,000
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 800,000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 800,000
月末結轉後，「應交稅費—應交增值稅（進項稅額）」借方餘額20萬元為企業的留抵數，「應交稅費—未交增值稅」借方餘額50萬元為企業的多交數，此時，留抵數和多交數應分別核算，不能混淆。
b. 如果剔除當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額後，當月「應交稅費—應交增值稅」出現貸方餘額，但貸方餘額小於當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額的，應將其差額，借記「應交稅費—未交增值稅」，貸記「應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅）」，同時轉平各明細科目。此時「應交稅費—應交增值稅」餘額為0，反映企業沒有留抵數。
同時，「應交稅費—未交增值稅」的借方餘額，反映企業多交數。
例如，當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額為50萬元，當月「應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）」貸方發生額為100萬元，當月「應交稅費—應交增值稅（進項稅額）」借方發生額為80萬元，則月末結**
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 1,000,000
應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅） 300,000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 800,000
應交稅費—應交增值稅（已交稅金） 500,000
借：應交稅費—未交增值稅300,000
貸：應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅） 300,000
月末結轉後，「應交稅費—應交增值稅」餘額為0反映沒有留抵數，「應交稅費—未交增值稅」借方餘額為30萬元為企業的多交數。
c. 如果剔除當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額後，當月「應交稅費—應交增值稅」出現貸方餘額，但貸方餘額大於當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額的，應將各明細科目轉平，並將其差額，貸記「應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅）」；同時借記「應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅）」貸記「應交稅費—未交增值稅」，此時「應交稅費—應交增值稅」餘額為0，反映企業沒有留抵數。同時，「應交稅費—未交增值稅」的貸方餘額，反映企業欠交數。
例如，當月「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」發生額為50萬元，當月「應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）」貸方發生額為100萬元，當月「應交稅費—應交增值稅（進項稅額）」借方發生額為40萬元，則月末結**
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 1,000,000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 400,000
應交稅費—應交增值稅（已交稅金） 500,000
應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅）」 100,000
同時：借：應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅） 100,000
貸：應交稅費—未交增值稅100,000
月末結轉後，「應交稅費—應交增值稅」餘額為0，反映沒有留抵數；「應交稅費—未交增值稅」貸方餘額10萬元為企業的欠交數。
（十四）月末結轉後，「應交稅費—應交增值稅」科目反映的是留抵數，即留待以後月份抵頂銷項的數額。該明細科目期末結轉之後沒有貸方餘額，期末借方餘額，反映尚未抵扣的增值稅。
月末結轉之後，「應交稅費—未交增值稅」科目反映的是欠交或多交數：期末借方餘額，反映多交的增值稅；貸方餘額，反映未交的增值稅。
三、應當注意的問題
（一）企業上交本月應交增值稅時，借記「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」科目，貸記「銀行存款」科目。企業繳納以前月份欠交增值稅時，借記「應交稅費—未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
（二）月末結轉後，「應交稅費—應交增值稅」科目反映的是留抵數，即留待以後月份抵頂銷項稅的數額。該明細科目期末結轉之後沒有貸方餘額，期末借方餘額，反映尚未抵扣的增值稅。
月末結轉後，「應交稅費—未交增值稅」科目反映的是欠交或多交數：期末借方餘額，反映多交的增值稅；貸方餘額，反映未交的增值稅。
四、核算舉例
假定條件：當年未交增值稅年初餘額為30,000元，在下述業務發生前本年累計銷項稅額2,000,000元，進項稅轉出300,000元，進項稅額1,380,000萬元，本年度已交稅金1,000,000元（全部在未交稅金核心算），月初未抵扣餘額（反映在應交增值稅的借方餘額）50,000.00元。
1、當月銷售產品1,000萬元，增值稅銷項稅額170萬元。
借：銀行存款11,700,000
貸：主營業務收入10,000,000
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 1,700,000
2、當月購入存貨，進項稅額850,000元
借：庫存商品5,000,000
應交稅費—應交增值稅—進項稅額 850,000
貸：銀行存款5,850,000
3、當月應稅務局要求，交納當月增值稅100,000元
借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金 100,000
貸：銀行存款100,000
4、購進的貨物用於集體福利或個人消費的固定資產、用於非應稅專案的購進貨物或應稅勞務等按規定不予抵扣增值稅進項稅額，應當做進項稅額轉出。當月應當轉出17,000元。
應交增值稅如何核算
應交增值稅各明細科目 借方 進項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內銷產品應納稅額 轉出未交增值稅。貸方 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉出多交增值稅。1 進項稅額 購入，接受應稅勞務時，用藍字登記借方 退回時，就紅字登記借方，只能出現在借方。2 已交稅金 用於當月繳納本月增值稅，預交時 借 應...
如何填寫增值稅發票
一 增值稅 1 一般納稅人 應納稅額 銷項稅額 進項稅 銷項稅額 銷售額 稅率此處稅率為17 組成計稅 成本 1 成本利潤率 組成計稅 成本 1 成本利潤率 1 消費稅稅率 禁止抵扣人進項稅額 當月全部的進項稅額 當月免稅專案銷售額，非應稅專案營業額的合計 當月全部銷售，營業額合計 2 進口貨物 應...
增值稅學習心得
一般計稅方法應納稅額的計算 一 進項稅額的計算 1 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務 應稅服務所支付或者負擔的增值稅稅額為進項稅額。提示 1.一般納稅人涉及進項稅額的抵扣 2.存在貨物 勞務 服務的接受行為 3.增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其餘額為納稅人實際應繳納的增值...