增值稅及出口退稅計算方法

假設根據國家規定，c屬於實現「免、抵、退」原則出口企業，加工後自己出口，出口fob價為300（已折**民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下：

銷項稅額=銷售額x稅率=300x17%=51

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34（b企業已交）=17（c企業在將貨物出口後應交給稅務局的稅額）

但根據「免，抵，退」中的「免」，出口企業的最後一道增值稅環節免徵增值稅，所以不用交納這17元增值稅。

貨物出口後，c企業依法向稅務機關退稅，根據「免，抵，退」中的「抵「，假如退稅稅率為17%,c企業可以抵扣的稅額為34（前面環節所交的增值稅），而不是51，因為最後一道環節的17元沒有交，但是根據「不交不退」原則，這17不給予退。這34元就是c企業實得的退稅額。

此時c的成本和收入和利潤為：

成本=進價=234（此時沒有交17元的增值稅）

收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

利潤=收入-成本=334-234=100

假如退稅稅率為15%，此時要先算出不予抵扣額

當期不可抵扣額=fob價x外匯牌價x（增值稅稅率-退稅率）=300x（17%-15%）=6

此時c的成本和收入和利潤為

成本=進價=234（此時沒有交17元的增值稅）

收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

利潤=收入-成本=不予抵扣額=334-234-6=94

大家可以看出，其實不予抵扣額就是當退稅稅率小於增值稅稅率時產生的差額。

根據max的提醒補充：

外貿公司退稅使用這個公司：應退稅額=購進貨物的進項金額x退稅率，而不是前述的「先徵後退」或「免，抵，退」那麼複雜的公式。

出口工廠和外貿企業最終的退稅額有可能相同，也有可能不同，舉例說明如下：

c是外貿公司，它購進是234，出口也是234（不加價），則套用這個公式的結果是

應退稅額=購進貨物的進項金額x退稅率=200x17%=34

使用「先徵後退」公式計算如下：

銷項稅額=銷售額x稅率=200x17%=34

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=34-34（b企業已交）=0（c企業在將貨物出口後應交給稅務局的稅額）

出口後可以獲得退稅率為（假設退稅率為17%）

應退稅額=fob價x退稅率=200x17%=34(與上述方法結果相同)

但此時如果加價且退稅率為15%的話，結果就不同，c是外貿公司，它以234購進，以300出口，套用公式為

應退稅額=購進貨物的進項金額x退稅率=200x15%=30

使用先徵後退公式計算為

銷項稅額=銷售額x稅率=300x17%=51

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34（b企業已交）=17(c企業在將貨物出口後應交給稅務局的稅款)

出口後可以獲得退稅額為（假設退稅率為15%）

應退稅額=fob價x退稅率=300x15%=45

0.實際得到45-17=28（〈30〉，結果不同了，少收入2元，這兩元其實就是最後一道環節產生增值（300-200=100）後的不予抵扣額=100x(17%-15%)=2.

所以無論實現「先徵後退」還是「免，抵，退」，所得的結果是一樣的，但是「先徵後退」的缺點在於企業要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而「免，抵，退」則可以每個月內從應繳稅額中扣除，不存在退補回來和擠占流動資金的問題。