增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅物件徵收的一種稅。按照企業規模大小和會計核算是否健全，增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人。本文中所指的增值稅納稅人均為一般納稅人。
增值稅的會計處理新準則(應用指南)與舊準則(制度)的變化，主要表現在以下三個方面：
一、增值稅會計科目的變化
增值稅會計科目的變化體現在兩個方面：
(一)總賬科目的變化
增值稅原來在「應交稅金——應交增值稅」科目下進行核算;新的會計科目將「應交稅金」改為「應交稅費」，核算口徑有所增大，不僅包括原來「應交稅金」的相關內容，而且包括原來記入「其他應交款」中的教育費附加等內容，增值稅在「應交稅費——應交增值稅」明細科目下進行核算。
(二)增值稅下各明細欄目設定的變化
過去在「應交稅金——應交增值稅」明細科目下設定了「進項稅額」、「已交稅金」、「轉出未交增值稅」、「減免稅款」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「出口抵減內銷產品應納稅額」、「轉出多交增值稅」等欄目;目前，「應交稅費——應交增值稅」明細科目下設定「進項稅額」、「已交稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」等明細欄目對增值稅進行核算，明細科目相比原來有所減少。
二、視同銷售會計處理的變化
增值稅實施暫行條例規定，單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：
1.將貨物交付他人代銷;
2.銷售代銷貨物;
3.設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從乙個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;
4.將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案;
5.將自產或委託加工的貨物用於集體福利或個人消費;
6.將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;
7.將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
8.將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人等視同銷售行為應當徵收增值稅。
原來對於視同銷售的處理是：按照產品、商品或材料的成本結轉成本，按照計稅**(或市場售價)核算增值稅，不核算收入;新的處理規定是與銷售做同樣的處理，即確認收入，同時結轉成本。下面舉例說明關於視同銷售行為新舊會計核算的差異。
例1：甲公司將自產的產品用於個人消費，該批產品的成本價為200萬元，市場售價為300萬元。假設甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。
舊的會計處理為：
借：應付工資 2510000
貸：庫存商品 2000000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 510000
新準則體系下的會計處理為：
借：應付職工薪酬 3510000
貸：主營業務收入 3000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 510000
借：主營業務成本 2000000
貸：庫存商品 2000000
在視同銷售行為中，改變前後增值稅的計算與核算並未有實質性的變化，而是收入確認與否的變化。新的準則體系下要對視同銷售行為確認收入、成本，核算利潤，會影響所得稅的計算與繳納。
三、增值稅月末與繳納時會計核算的變化
過去將增值稅分為兩部分，一部分為應交增值稅;另一部分為未交增值稅。月末要將未交或多交的增值稅轉入未交增值稅中。在繳納時，區分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。
本月繳納本月的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅(已交稅金)」科目，貸記「銀行存款」等科目;本月尚未繳納或多交的增值稅轉入未交增值稅中：若為應繳納而尚未繳納的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)」科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」科目;若為多交的增值稅，則借記「應交稅金——未交增值稅」科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)」科目;本月繳納上期的增值稅，借記「應交稅金——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」等科目。
而在新的準則體系下，不再包括未交增值稅部分，在繳納時也不再區分是本期還是上期的增值稅，一律在「應交稅費——應交增值稅(已交稅金)」科目中核算。
例2：甲公司2023年5月份繳納增值稅共500000元，其中應繳增值稅額為600000元;2023年6月繳納增值稅800000元，其中本月應交增值稅額為600000元，上月應交增值稅額為100000元，多交了增值稅100000元。
舊的會計處理為：
2023年5月份：
借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金) 500000
貸：銀行存款 500000
借：應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅) 100000
貸：應交稅金——未交增值稅 100000
2023年6月份：
借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金) 700000
應交稅金——未交增值稅 100000
貸：銀行存款 800000
借：應交稅金——未交增值稅 100000
貸：應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅) 100000
而新的會計處理如下：
2023年5月份：
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 500000
貸：銀行存款 500000
2023年6月份：
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 800000
貸：銀行存款 800000
委託代銷商品增值稅涉稅賬務處理
借 應收賬款 乙公司 23400 貸 主營業務收入 20000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅項 3400借 主營業務成本 12000 貸 庫存商品 a商品12000 借 銀行存款 23400 貸 應收賬款 乙公司 23400 二 可退回式代銷 可退回式代銷，是指代銷協議明確標明，將來受託方沒有將商品...
納稅檢查後如何進行增值稅賬務處理
摘要 增值稅的納稅企業在稅收檢查後，必須按稅務部門的意見進行及時正確地賬務調整，否則將會出現明補暗退 前補後退或重複退稅 重複收稅的情況，財會人員對查補稅款應嚴格按照有關稅收法規的規定，在增值稅查補之後及時正確地進行賬務處理。在實際工作中筆者發現應設立應交稅金 增值稅檢查調整專門賬戶，文中對如何引入...
增值稅發票處理的具體流程
1 增值稅專用發票的開具增值稅專用發票的開具是通過增值稅開票系統進行的。納稅單位經過稅務機關的認證，取得了增值稅一般納稅人資格後，就可以安裝增值稅防偽開票系統。防偽開票系統由金稅卡 系統軟體 ic卡及讀卡器 實物發票 印表機組成。系統安裝完必後，第一步是到稅務機關購買增值稅發票，此時要帶上ic卡，稅...