【摘要】 文章在簡要闡述企業財務報告內部控制研究現實意義的基礎上，**了資訊科技下財務報告內控的兩大改變——對控制環境產生的作用發生轉化和內部控制活動的變化，並以此為基礎提出資訊科技條件下我國財務報告內部控制框架的設想。
【關鍵詞】 資訊科技； 企業財務報告； 內部控制框架設想
財務報告內部控制是指由公司首席執行官（ceo）、首席財務官（cfo）或行使類似職權的人員設計或監管的，受公司董事會、管理層和其它人員影響的，為財務報告的可靠性、滿足外部使用財務報表的編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程式。公司由於廣泛使用資訊科技，一方面改變了傳統手工會計資訊系統，另一方面也改變了系統環境。
一、財務報告內部控制研究的必要性
報告使用者意識到，要想達到財務報告可靠性，必須設計和保持「有效」財務報告內控，財務報告內控對財務報告可靠提供合理的保證。其次，公司財務報告的可靠性是資本市場和諧發展的前提，也是達到內部控制其它目標的必要條件。即使公司戰略角度和日常經營視角內部控制的不完備可能會導致公司財務狀況和經營成果不盡人意，發生財務報告舞弊，該因素並非直接原因，內部控制重點依然能對財務報告的可靠性提供合理保證。
再次，對於其它控制目標，雖企業具體狀況差異很大，但財務報告內控的要素保持相對穩定，在披露財務報告內控時能用基本一致的形式。最後，廣泛使用的資訊科技改善了企業資訊不對稱程度，但也帶來了前所未有的風險。
二、資訊科技下財務報告內控的兩大改變
會計系統中廣泛使用的資訊科技，在職責分工、資訊系統安全和審計等方面對財務報告內控產生了深遠影響，審計實務界和理論界進行了相應研究。但是，企業會計系統資訊化程度提高的速度大大超過了監管當局和審計實務界的監管和實施，資訊科技不只對內部控制活動的構想產生作用，還對內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、資訊與溝通、監控產生深遠影響。
財務報告內部控制制度
第一章總則 第一條為規範公司的財務報告，加強財務報告的編制 對外提供 分析利用全過程的內部控制管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規 真實完整和有效利用，防範財務報告風險，根據 企業會計準則 等有關法律 法規和 企業內部控制基本規範 的要求，制定本制度。第二條本制度所稱財務報...
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