(三)建立日常資訊核對制度
企業應當從會計記錄的源頭做起，建立起日常資訊定期核對制度，以保證財務報告的真實、完整，防範出於主觀故意的編造虛假交易，虛構收入、費用的風險，以及由於會計人員業務能力不足導致的會計記錄與實際業務發生的金額、內容不符的風險。企業在日常會計處理中應及時進行對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，發現差異及時查明原因予以解決，並記錄在適當的會計期間，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確保會計記錄的數字真實、內容完整計算準確、依據充分、期間適當。
(四)充分利用會計資訊科技
企業應當充分利用資訊科技，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調整因素。同時，企業也應當注意防範資訊科技所帶來的特有風險，做好以下幾項工作：第一，定期更新和維護會計資訊系統，確保取數、計算公式以及資料勾稽關係準確無誤;第二，建立訪問安全制度，操作許可權、資訊使用、資訊管理應當有明確規定，確保財務報告資料安全保密，防止對資料的非法修改和刪除;第三，對正在使用的會計核算軟體進行修改、對通用會計軟體進行公升級和對計算機硬體裝置進行更換時，企業應有規範的審批流程，並採取替代性措施確保財務報告資料的連續性;第四，做好資料來源的管理，保證原始資料從錄入環節的真實、準確、完整，滿足財務分析的需要;第五，制定業務操作規範，保證系統各項技術和業務配置維護符合會計準則要求和內部管理規定，月結和年結流程規範、及時，等等;第六，指定專人負責資訊化會計檔案的管理，定期備份，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作;對於儲存介質儲存的會計檔案，應當定期檢查，防止由於介質損壞而使會計檔案丟失。
二、財務報告業務流程
財務報告流程由財務報告編制流程、財務報告對外提供流程、財務報告分析利用流程三個階段組成。其通用流程如下圖所示。企業在實際操作中，應當充分結合自身業務特點和管理要求，構建和優化財務報告內部控制流程。
三、財務報告編制階段的主要風險點及管控措施
(一)制定財務報告編制方案
企業財會部門應在編制財務報告前制定財務報告編制方案，並由財會部門負責人審核。財務報告編制方案應明確財務報告編制方法(包括會計政策和會計估計、合併方法、範圍與原則等)、財務報告編制程式、職責分工(包括牽頭部門與相關配合部門的分工與責任等)、編報時間安排等相關內容。
該環節的主要風險是：會計政策未能有效更新，不符合有關法律法規;重要會計政策、會計估計變更未經審批，導致會計政策使用不當;會計政策未能有效貫徹、執行;各部門職責、分工不清，導致資料傳遞出現差錯、遺漏、格式不一致等;各步驟時間安排不明確，導致整體編制進度延後，違反相關報送要求。
主要管控措施：第一，會計政策應符合國家有關會計法規和最新監管要求的規定。企業應按照國家最新會計準則制度規定，結合自身情況，制定企業統一的會計政策。
企業應有專人關注與會計相關法律法規、規章制度的變化及監管機構的最新規定等，並及時對企業的內部會計規章制度和財務報告流程等做出相應更改。第二，會計政策和會計估計的調整，無論是強制還是自願，均需按照規定的許可權和程式審批。第三，企業的內部會計規章制度至少要經財會部門負責人審批後生效，財務報告流程、年報編制方案應當經公司分管財務會計工作的負責人核准後簽發。
第四，企業應建立完備的資訊溝通渠道，將內部會計規章制度和財務流程、會計科目表和相關檔案及時有效地傳達至相關人員，使其了解相關職責要求、掌握適當的會計知識、會計政策並加以執行。企業還應通過內部審計等方式，定期進行測試，保證會計政策有效執行，且在不同業務部門、不同期間內保持一致性。第五，應明確各部門的職責分工，總會計師或分管會計工作的負責人負責組織領導;財會部門負責財務報告編制工作;各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的資訊，並對所提供資訊的真實性和完整性負責。
第六，應根據財務報告的報送要求，倒排工時，為各步驟設定關鍵時間點，並由財會部門負責督促和考核各部門的工作進度，及時進行提醒，對未能及時完成的進行相關處罰。
(二)確定重大事項的會計處理
在編制財務報告前，企業應當確認對當期有重大影響的主要事項，並確定重大事項的會計處理。該環節的主要風險是：重大事項，如債務重組、非貨幣**易、公允價值的計量、收購兼併、資產減值等的會計處理不合理，會導致會計資訊扭曲，無法如實反映企業實際情況。
主要管控措施：第一，企業應對重大事項的予以關注，通常包括以前年度審計調整以及相關事項對當期的影響、會計準則制度的變化及對財務報告的影響、新增業務和其他新發生的事項及對財務報告的影響、年度內合併(彙總)報告範圍的變化及對財務報告的影響等。企業應建立重大事項的處理流程，報適當管理層審批後，予以執行。
第二，及時溝通需要專業判斷的重大會計事項並確定相應會計處理。企業應規定下屬各部門、各單位人員及時將重大事項資訊報告至同級財會部門。財會部門應定期研究、分析並與相關部門組織溝通重大事項的會計處理，逐級報請總會計師或分管會計工作的負責人審批後下達各相關單位執行。
特別是資產減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計時，財會部門應定期與資產管理部門進行溝通。
(三)清查資產核實債務
企業應在編制財務報告前，組織財務和相關部門進行資產清查、減值測試和債權債務核實工作。該環節的主要風險是：資產、負債賬實不符，虛增或虛減資產、負債;資產計價方法隨意變更;提前、推遲甚至不確認資產、負債等。
主要管控措施：第一，確定具體可行的資產清查、負債核實計畫，安排合理的時間和工作進度，配備足夠的人員、確定實物資產盤點的具體方法和過程，同時做好業務準備工作。第二，做好各項資產、負債的清查、核實工作，包括：
與銀行核對對賬單、盤點庫存現金、核對票據;核查結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致;核查原材料、在產品、自製半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計準則制度規定進行確認和計量;核查房屋建築物、機器裝置、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致，清查土地、房屋的權屬證明，確定資產歸屬;核查在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致等。第三，對清查過程中發現的差異，應當分析原因，提出處理意見，取得合法證據和按照規定許可權經審批，將清查、核實的結果及其處理辦法向企業的董事會或者相應機構報告，並根據國家統一的會計準則制度的規定進行相應的會計處理。
(四)結賬
企業在編制年度財務報告前，應在日常定期核對資訊的基礎上完成對賬、調賬、差錯更正等業務，然後實施關賬操作。該環節的主要風險是：賬務處理存在錯誤，導致賬證、賬賬不符;虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認收入;隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本;結賬的時間、程式不符合相關規定;關賬後又隨意開啟已關閉的會計期間等。
主要管控措施：第一，核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。第二，檢查相關賬務處理是否符合國家統一的會計準則制度和企業制定的核算方法。
第三，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。例如，計提固定資產折舊、計提壞賬準備等;各項待攤費用按規定攤配並分別計入本期有關科目;屬於本期的應計收益應確認計入本期收入等。第四，檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關專案。
對於調整專案，需取得和保留審批檔案，以保證調整有據可依。第五，不得為了趕編財務報告而提前結賬，或把本期發生的經濟業務事項延至下期登帳，也不得先編財務報告後結賬，應在當期所有交易或事項處理完畢並經財會部門負責人審核簽字確認後，實施關賬和結賬操作。第六，如果在關賬之後需要重新開啟已關閉的會計期間，須填寫相應的申請表，經總會計師或分管會計工作的負責人審批後進行。
(五)編制個別財務報告
企業應當按照國家統一的會計準則制度規定的財務報告格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者任意進行取捨。該環節的主要風險是：提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序;報表資料不完整、不準確;報表種類不完整;附註內容不完整等。
主要管控措施：第一，企業財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。一是各項資產計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。
二是各項負債應當反映企業的現時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。三是所有者權益應當反映企業資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益，由實收資本、資本公積、留存收益等構成。企業應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。
第二，企業財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。一是各項收入的確認應當遵循規定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。二是各項費用、成本的確認應當符合規定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。
三是利潤由收入減去費用後的淨額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。第三，企業財務報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成，應當按照規定劃清各類交易和事項的現金流量的界限。
企業內部控制應用指引第16號 合同管理
窗體頂端 以下為作業答案 標註紅色為正確答案 單項選擇題 共5題 判斷題 共5題 窗體底端 窗體頂端 以下為作業答案 標註紅色為正確答案 單項選擇題 共5題 判斷題 共5題 窗體底端 窗體頂端 以下為作業答案 標註紅色為正確答案 單項選擇題 共5題 判斷題 共5題 窗體底端 窗體頂端 以下為作業答案...
企業內部控制評價指引
第一章總則 第一條為促進企業全面評價內部控制的設計與運 況，規範內部控制評價程式和評價報告，揭示和防範風險，根據有關法律法規和 企業內部控制基本規範 制定本指引。第二條本指引所稱內部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價 形成評價結論 出具評價報告的過程。第三條企業實施...
企業內部控制評價指引
附件2 第一章總則 第一條為了促進企業全面評價內部控制的設計與運 況，規範內部控制評價程式和評價報告，揭示和防範風險，根據有關法律法規和 企業內部控制基本規範 制定本指引。第二條本指引所稱內部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價 形成評價結論 出具評價報告的過程。第三...