**企業全面預算管理
【摘要】企業推行全面預算管理，對於改善企業的經營管理發揮了積極的作用。全面預算管理是企業管理的重要組成部分,是全新的現代企業管理模式,它是實施企業整體戰略目標的重要手段,是乙個複雜的系統工程。結合企業實際運營狀況,筆者認為企業實施全面預算管理,就要充分理解全面預算管理的內涵、基本內容、作用,深刻認識到目前企業全面預算管理存在的問題,進而提出企業實施好全面預算管理的建議,從而提高全面預算管理的執行效率,提高企業的經營管理水平。
【關鍵詞】企業;全面預算;經營管理水平
隨著企業管理範圍的擴大,管理內涵的延伸,特別是企業的集團化管理,要求企業走科學發展、持續發展、統籌兼顧、和諧發展管理之路。要推行企業新的管理理念,實現企業整體戰略目標,需要一種全新的管理模式,將企業管理置於預想、預知和預控的狀態下取得主動權,而全面預算管理則是一種好的企業管理方法。全面預算管理是實現企業整體戰略目標的有效途徑,是涉及全方位、全過程、全員參與的一種預算管理模式。
它將企業戰略、預算和薪酬有機支撐與銜接,將企業財務及非財務資源進行統一預算、分配、考核和控制。但當前企業在推行過程中,一些企業還存在著預算編製遠離實際、審核方法不當、執行預算不嚴、控制力度不夠等問題,影響了企業整體預算目標的實現。因此,企業推行全面預算管理尤為重要。
本文就企業全面預算管理的內涵、基本內容、作用，及其目前企業在執行中存在的問題,以及企業如何實施好全面預算管理談點體會。
一、全面預算管理的內涵
全面預算是指企業對一定期間的經營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑藉其計畫、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，通過將企業的資金流與實物流、業務流、資訊流、人力流相整合。將企業內部責、權、利關係全面規範，優化企業資源配置，提公升企業執行效率，從而成為促進實現企業發展戰略的重要抓手。
全面預算的「全面」主要體現在以下三個方面：
(一)全方位
全面預算的「全方位」，體現在企業的一切經濟活動，包括經營、投資、財務等各項活動，以及企業的人、財、物各個方面，供、產、銷各個環節，都必須納入預算管理。因此，全面預算不僅限於財務預算，而是由經營（業務）預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。只有將資源的使用與相關活動結合起來以達到有效控制，確保企業目標的實現。
（二）全過程
全面預算的「全過程」，體現在企業組織各項經濟活動的事前、事中和事後都必須納入預算管理，即全面預算不僅限於預算編製、分解和下達。而是由預算編製、執行、分析、調整、考核等一系列環節所組成的管理活動。這些全過程活動體現了全面預算的規劃、控制、協調、激勵、評價等綜合性管理功能的發揮。
（三）全員參與
全面預算的「全員參與」，包括企業內部各部門、各單位、各崗位，上至最高負責人，下至各部門負責人、各崗位員工都必須參與預算編製與實施。使得企業的各個層級、各個單位、各個成員都明確其在企業整體發展中所處的地位、作用和承擔的責任，自覺樹立成本效益意識，將自身行動有機的融入到企業整體發展和目標實現當中，減少企業內部目標不一致、步調不協調等問題。
全面預算管理就是全方位、全過程和全員參與的預算管理;是企業「經營思路」和「經營責任」的體現;是下級單位對上級單位的業績「合同」和業績的「承諾」;是企業內部的一項「管理機制」和「管理控制」的工具。
二、全面預算管理的基本內容
企業全面預算一般包括經營（業務）預算、資本（投資和籌資）預算和財務預算三大類。其中經營預算和財務預算主要為一年內的短期預算,如年度預算、季度預算和月度預算;資本預算主要為預算期在一年以上的長期預算。經營預算是關於企業日常生產經營業務的預算,是與企業經營業務各環節緊密結合的。
具體包括:銷售預算、生產預算、成本預算、費用預算等。資本預算是對企業投資和籌資的預算,包括長期投資預算和長期籌資預算。
資本預算因為其重要性和特殊性,又稱為專門決策預算。財務預算是企業的綜合性預算,包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。
全面預算的內容決定了全面預算管理是由預算總目標的確定、預算組織機構、預算指標核定標準、預算編製程式、預算控制程式、預算調整程式和預算考核制度等組成。全面預算管理的環節主要包括:一是制定預算目標,決策層通過調研決策企業的整體戰略目標,應包括資產投資規模、年收入的實現、利潤實現等;二是預算編製,是以預算目標為依據,對預算總目標進行分解、具體量化,並下達給預算執行者的過程,是預算管理的起點,是基礎性、關鍵性的環節;三是預算執行,是強化責任意識,調動各級預算責任人的積極性、創造性,並調動各項經濟資源通過人的主動性努力完成預算目標,是預算的具體實施、控制的核心環節;四是預算調控,是預算執行過程中的日常控制職能,包括各項預算目標、各級預算組織的預算協調、預算調整乃至預算監控和仲裁;五是預算考核,通過預算執**況與預算目標之間的預算差異分析,掌握進度和狀況,及時糾偏補漏,兌現獎懲,為下一步預算調整,加強全面預算管理的科學性奠定基礎。
三、全面預算管理的作用
(一)實施全面預算管理可以促進企業發展戰略和經營目標的實現
「三分戰略、七分執行」，企業戰略制定得再好，如果得不到有效實施，終不能將美好藍圖和願景轉變為現實，甚至可能因實際運營背離戰略目標而導致經營失敗。為了實現企業整體的經營目標,就必須按照目標一致的原則明確各職能部門的具體工作目標。為了確定目標是否達到,就需要有度量手段,度量目標完成情況的一種方法就是靠預算。
預算作為計畫的數量化,不僅明確了企業一定時期的經營總目標,而且也明確了各個部門的具體工作目標和努力方向,為企業提供了經營目標的乙個全面框架。將根據發展戰略制定的經營目標進行分解、落實，可以使企業的發展戰略規劃和具體行動方案緊密結合，從而實現「化戰略為行動」，確保企業發展和經營目標的實現。
(二)全面預算管理具有溝通和協調,提高運作效率的作用
通過實施全面預算管理,明確各單位的分工,可減少各單位操作中的隔閡,防止部門之間出現不協調的現象,提高運作效率。預算是企業成員行動的路線,它表明了企業內部各級、各部門、各成員怎樣工作才能達成企業的總體目標,不同層次、不同單位之間預算資訊的傳遞、協調可以引導企業的整體活動,能有效地避免無序的部門行為。通過預算編製協調企業資源,使資源達到最優配置,並通過預算的執行控制、分析、調整,使企業實現整體戰略目標。
(三)全面預算管理可以對企業實施內部控制，防範企業風險作用
全面預算的本質是企業內部管理控制的一項工具，即預算本身不是最終目標，而是為實現企業目標所採用的管理與控制手段，該手段可以有效控制企業風險。全面預算的制定和實施過程，就是企業不斷量化的工具，使自身所處的經營環境與擁有的資源和企業的發展目標保持動態平衡的過程，也是企業在此過程中所面臨的各種風險的識別、**、評估與控制過程。因此，實施全面預算是企業內部控制的重要方法和手段,有利於防範企業風險。
(四)全面預算管理可以考核各部門的業績，起到激勵作用
全面預算為企業對各部門的考核提供了依據。企業可以根據全面預算的完成情況,在分析各部門實際偏離預算的程度和原因的基礎上,進行詳細的分析;根據實際情況進行總結,在企業範圍內統一調整預算或改進本身的工作。劃清責任、評定業績、實行獎懲,從而調動員工的積極性，促使各部門為完成預算目標更加積極的工作。
三、當前企業全面預算管理中存在的問題
(一)對全面預算管理的概念認識不清
將全面預算管理與企業經營計畫混為一談,在把握概念的寬度上做了人為的限制,還有的企業認為預算就是一系列勾稽關係嚴格的**,與實際工作沒什麼關聯,操作起來費時、費力、效果不好很難實行。
(二)預算基礎體系不健全
全面預算組織領導與執行體制不分健全，致使預算管理鬆散、隨意，預算編製、執行、考核等各環節流於形式，預算管理的作用得不到有效發揮。預算管理部門與業務、職能部門之間協作不暢、相互推諉,認為全面預算管理是財務部門控制財務收支的行為,與其他職能部門關係不大,財務部門包攬了所有的預算編製工作,業務、職能部門參與配合較少。致使預算編製不全面、執行無力度；沒有建立規範的預算管理制度，預算操作無章可循，致使預算管理隨意。
(三)預算編製方法模式化
採用增量或減量預算編製方法,其特點是:編制省時、簡便、明了。掩蓋歷史資料中的不合理因素,對可比性因素不能充分量化定性;增量、減量的幅度在很大程度上具有主觀性,不能真正起到提高效率的作用。
(四)缺乏預算執行授權審批制度
缺乏嚴格的預算執行授權審批制度，導致預算執行隨意；預算審批許可權及程式混亂，可能導致越權審批、重複審批，降低預算執行效率和嚴肅性。
(五)缺乏預算的業績評價
全面預算管理是企業績效管理的重要環節,成功的預算管理既能充分發揮員工積極性,主動完成企業預算任務,實現企業經營目標,又能規避風險,避免經營者做出對企業不利的行為。有的企業缺乏預算業績評價,獎懲制度不合理。甚至沒有獎懲制度,導致業績評價的不公平、不公正、不客觀,有時還會挫傷預算執行者的積極性,從而導致預算管理的失敗。
四、企業實施好全面預算管理的建議
(一)企業領導要認可、支援、重視
實施全面預算管理涉及到企業的方方面面,甚至直接接觸到一些部門、一些領導和員工的個人利益,是一種權利的再分配,推行時必然會遇到種種阻礙。因此,全面預算管理必須領導重視,各級領導一把手親自抓、親自管,屬於「一把手工程」。要對各級領導,特別是部門的一把手,進行全面預算管理的培訓學習,提高他們對全面預算管理的正確認識。
(二)實施全面預算管理的總體思路
企業在推行全面預算管理工作中,要堅持以企業發展戰略為基礎,以市場適應性為導向,以現金流量為重點,以目標預算和績效考核為手段。通過全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制,優化資源分配,防範經營風險,節支降耗增效,促進企業管理水平、經濟效益和市場競爭力的提高。
(三)實施全面預算管理的基本原則
1.堅持以實現企業經營目標為前提,企業要制定明確的發展戰略和經營目標計畫,預算要為企業戰略和經營服務。全面預算要與企業的生產經營活動緊密相連,這就必然要求全面預算管理目標的確定要立足於企業的各個部門,符合企業內部各個部門生產經營的客觀實際,與各個部門的生產能力、技術水平和員工素質等客觀因素相適應,不能過高或過低。
目標的制定,從長遠角度看必須與企業的發展戰略相協調,使企業各個時期的預算能相互銜接;從當前角度看,企業各個部門預算目標要相互協調,形成有機整體,以便全面預算的執行和調控。
2.堅持依託和適應企業業務流程,按照企業產業布局、企業管理體制設計和現存經營業務核算體系等,進行分業務型別、分管理層次做好預算管理。
3.堅持客觀實際,按照科學的方法,對企業各單位的經營狀況、基礎管理及收支增減因素充分調研與考慮,合理測算和計算。企業應根據自身行業特點靈活運用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算等編制方法。
4.堅持柔性控制與剛性控制相結合,在實踐中既要堅定嚴格地執行預算計畫,尤其是短期(月度)預算計畫,又要實事求是地對預算計畫執行中所遇到的不可**情況做出適**估與適當調整。
一方面,預算必須是剛性的。全面預算管理是企業全方位的管理,涉及到企業各個職能部門。由於各個職能部門的具體預算目標不完全相同,在這種情況下,必須強調預算制度的剛性、權威性和約束性,以保證全面預算管理的順利實施。
預算指標確定後,不得隨意更改或變動,必須嚴格執行。
另一方面,預算也是柔性的。全面預算管理作為企業的一種管理手段,針對同一部門不同時間、不同生產作業環境,全面預算管理的目標值就有所不同,因此預算也要做出相應調整。
5.試點先行,逐步推進。要積極穩妥,選擇「經營目標明確、經濟責任制度健全、內部**及定額管理基礎完備、各項制度配套完善」的單位進行試點,取得經驗後,再以點帶面,逐步推進。
(四)企業全面預算管理的各環節要有力配合
企業全面預算管理有預算編製、執行、分析、調整、考核等五個環節,各環節要有力配合。
1.預算編製
預算編製是企業實施全面預算管理的起點，是將企業戰略轉化為短期的、具體的、可行的、可量化的預算目標及指標體系的過程。
首先,全面預算管理要求企業應當根據發展戰略和年度生產經營計畫，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素編制年度全面預算。編制預算時,一定要按照「統一計畫、上下結合、分級編制、逐級彙總」的程式進行。年度預算目標經全面預算管理的最高組織機構審批下達後,各部門結合業務特點編制預算,經有關部門審批後,按月度、季度和年度滾動實施。
芻議全面預算管理在企業內部控制中的作用
的預算目標，起到調動全體員工的工作積極主動性 提高管理效率 強化內部控制的作用。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業建立現代企業制度，提高管理控制水平，增強企業內部控制力有著十分重要的意義和作用。全面預算管理是強化企業內部控制的一種有效的方法。全面預算是以目標利潤為中心，在一...
全面預算管理在企業中實施的問題
摘要全面預算管理是乙個科學的系統工程，它包括確定預算目標 編制預算草案 審批預算以及預算的執行 控制 調整 核算 分析 執行 考評 獎懲等必不可少的環節。全面預算管理作為一種現代企業管理方法，國際上許多大型公司都在實踐運用中取得了很好的效果。文章就目前企業在進行全面預算管理過程中存在的問題進行了分析...
正確理解全面預算管理在企業管理中的作用v2
一 全面預算的定義 全面預算是以貨幣或其他計量形式反映的，有關企業未來某一特定時期的生產經營活動 投資決策活動 資本運作活動等各項指標的行動計畫與相應措施的數量說明。全面預算管理則是針對企業預算實施,集計畫 控制為一體的系列管理活動的總稱。預算管理不等於 是一種事先的估計，它可以是口頭形式，也可以是...