理論說法：
遞延所得稅資產：是指對於可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。而對於所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；
遞延所得稅負債：是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供**金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產公升高了，會計上調增了可供**金融資產的賬面價值，並確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積。
說通俗了，就是：
遞延所得稅資產：當期多交稅，未來可抵扣的金額增加，即未來少交稅。
遞延所得稅負債：當期少交稅，未來應納稅的金額減少，即未來多交稅。
根據***公司目前業務狀況，有如下業務涉及到遞延所得稅資產的核算，分析情況及業務處理如下：
1、計提應收帳款（其他應收款等）壞帳準備時：
在計提應收帳款（其他應收款等）壞帳準備時，根據公司規定，先劃分出應收帳款（其他應收款等）的帳齡，按照劃分出應收帳款（其他應收款等）的帳齡餘額與對應帳齡的提取比例，計算出期末應提取的壞帳準備金額，用這個應提取的金額減去前期帳面上的金額，進行差額提取壞帳準備，再按照這個差額，按照所得稅適應的稅率，計算提取所得稅費用-遞延所得稅與對應的遞延所得稅資產；分錄如下：
假設本期末經過計算，應該提取還帳準備80萬元，所得稅率為25%；
借：資產減值損失—應收帳款壞帳準備（其他應收款壞帳準備） 80
貸：壞帳準備—應收帳款壞帳準備（其他應收款壞帳準備） 80
同時：借：遞延所得稅資產--應收帳款壞帳準備（其他應收款壞帳準備） 80*0.25=20
貸：所得稅費用--遞延所得稅費用80*0.25=20
2、季（年）末確認當期本季（年）虧損，且以後年度盈利足已彌補虧損時：
假設本期末經過計算，本期經過調整後虧損60萬，所得稅率為25%；
借：遞延所得稅資產—利潤虧損確認 60*0.25=15萬
貸：所得稅費用--遞延所得稅費用60*0.25=15萬
如果公司在以後經營期有盈利，但不足彌補上述虧損，假設盈利40萬，就部分衝回盈利部分所得稅費用，做如下衝回分錄：
借：遞延所得稅資產—利潤虧損確認 -40*0.25=-10萬
貸：所得稅費用--遞延所得稅費用40*0.25=-10萬
如果公司在以後經營期由虧損轉為盈利，假設盈利70萬；就在盈利當期全額原路衝回上述「遞延所得稅資產-利潤虧損確認」科目的餘額；並確認彌補虧後盈利部分的所得稅費用。
衝回分錄：
借：遞延所得稅資產—利潤虧損確認 -60*0.25=-15萬
貸：所得稅費用--遞延所得稅費用60*0.25=-15萬
確認所得稅費用分錄：
借：所得稅費用-當期所得稅10*0.25=2.5萬
貸：應交稅費-應交所得稅10*0.28=2.5萬
提示：公司以前年度虧損，如果以前沒確認（借：遞延所得稅資產—利潤虧損確認60*0.
25=15萬，貸：所得稅費用--遞延所得稅費用60*0.25=15萬）的分錄，以後經營期有盈利，就可以不用做衝回分錄；確認所得稅費用分錄，需要在彌補虧損後剩餘盈利部分，確認對應所得稅費用。
謝謝大家審閱！
天意》光棍*猴子
2023年3月20日
遞延所得稅資產及遞延所得稅負債確認與計量
作者 楊華 財會通訊 2012年第01期 所得稅會計是通過比較資產負債表上列示的資產 負債，按照企業會計準則規定所確定的賬面價值與稅法規定確定的計稅基礎，對兩者之間的差額分別就應納稅暫時性差異與可抵扣暫性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，並在該基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。本...
遞延所得稅資產的確認和計量
放眼當下，我國大小企業每年每月都要繳納企業所得稅，根據有關資料我們可以得知，企業所得稅由當期應交所得稅和遞延所得稅組成，而遞延所得稅根據計算時暫時性差異的方向又可以分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。本文就遞延所得稅資產的有關確認和計量方面展開簡要的論述。一 遞延所得稅資產的概述 遞延所得稅資產，是...
遞延所得稅資產負債的經典例題
例題答案 1 2008年末 計算2008年的應交所得稅 應納稅所得額 8 000 1 000 5 000 15 200 400 5 400 10 150 8 260 萬元 應交所得稅 8 260 25 2 065 萬元 計算2008年遞延所得稅 事項一，產生的可抵扣暫時性差異 1 000 5 000...