個人所得稅既是籌集財政收入的重要**，又是調節個人收入分配的重要手段，在我國稅收體系中占有重要地位。我國個人所得稅政策施行20 多年以來, 在調節個人收入、緩解社會分配不公、縮小貧富差距和增加財政收入等方面都發揮了積極的作用。
但隨著改革開放的進一步深化,現行個人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問題。
個人所得稅的徵收模式
分類稅制：是將個人的全部所得按應稅專案分類, 對各項所得分項課徵所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準, 分項確定適用稅率, 分項計算稅款和進行徵收的辦法。
這種模式,採用源泉課徵,可以控制稅源, 減少匯算清繳的麻煩, 節省徵收成本。
實行分類與綜合所得稅制：是對某些應稅所得, 如工薪所得、勞務報酬所得等實行綜合徵收,採用統一的費用扣除標準和稅率, 對其他的應稅所得分類徵收。
綜合稅制：將個人的各類收入進行綜合，並統一設定稅率的一種徵收方式。
一、我國個人所得稅制度存在的主要問題
（一） 稅收負擔不公平
現階段我國個人所得稅的徵收採用的是分類稅制。
隨著經濟的發展, 個人收入構成已發生了巨大的變化。在這種情況下, 繼續實行分類稅制必然出現取得多種收入的人, 多次扣除費用、分別適用較低稅率的情況, 將使個人所得稅對高收入者的調節作用被弱化；造成所得**多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅, 所得**少的、收入相對集中的納稅人卻要多納稅的現象。使得稅收成公平原則失效, 不能很好地發揮調節個人高收入的作用。
（二） 免徵稅額標準不科學、不合理
個人所得稅未考慮納稅人贍養老人、家庭負擔、子女撫養和教育等因素，我國現行的個人所得稅採用統一的扣除標準，雖然操作簡便，但忽視了納稅人家庭負擔等特殊情況，在統一扣除額下造成了納稅人的稅負不平等現象。現階段我國社會保障程度還比較低，在這種情況下，隨著醫療、養老、子女教育、撫養等支出的不斷上公升，一些家庭的負擔將更加沉重。
（三）稅率結構不合理
（四）稅收徵管制度不健全, 徵管手段落後
我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種徵收方法, 其申報、審核、扣繳制度等都不健全, 徵管手段落後, 難以實現預期效果。
個人所得由單一向多元化發展，由公開向隱蔽化發展，由相對集中向分散化發展。隨著這種現象的逐漸擴大，也造成個人所得稅稅源難以控管，使徵管工作出現難徵、難管、難控的現象。
三、關於我國個人所得稅改革的幾點對策
(一) 建立分類綜合所得稅制模式
根據我國的實際情況, 實行分類與綜合所得稅制是對某些應稅所得, 如工薪所得、勞務報酬所得等實行綜合徵收,採用統一的費用扣除標準和稅率, 對其他的應稅所得分類徵收。
（二）累進稅率和比例稅率相結合, 即分步實行分類綜合所得稅制, 對不同收入採取不同的稅率, 對綜合所得實行超額累進稅率, 對分類所得實行差別比例稅率。
這種兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長的徵稅制度, 能覆蓋所有個人收入, 避免分項所得稅制可能出現的漏洞, 又可以穩定稅基, 使個人所得稅的調節更為公平, 比較符合我國目前的徵管水平。
我國**已經明確, 個人所得稅制度改革現階段目標為分類綜合個人所得稅制。
(三) 合理的設計稅率結構和費用扣除標準
降低稅率，調整超額累進稅率和級距降低稅率可以使人們有更多的可支配收入用於消費。如果稅率過高，大多數工薪階層的購買力得不到相應的提高，社會整體消費水平必然下降，經濟發展會受到一定抑制。
(四) 考慮以家庭為單位進行個稅徵收
從當前發展來看這是一項遠期工程。我們可逐步嘗試將個人所得稅從分類所得課稅轉向分類綜合，再到綜合課稅。屆時將納稅人的全部收入合併在一起,全額按照超額累進稅率的規定計算應納的個人所得稅,同時考慮其他如夫妻合併申報問題。
以家庭為單位計稅值得**,是個稅改革的根本方向」,目前我國還不具備這個條件，在實施過程中仍有很多的障礙和問題需要解決。
四、個人所得稅制度改革後的影響與展望
個人所得稅是世界上最複雜的稅種之一,具有很強的政策性,全面修訂個人所得稅法,使改革一步到位是很難做到的,我國個人所得稅的改革必將呈循序漸進、不斷完善的過程,應當有乙個長遠規劃和短期調整措施。
1.近期目標。調整工薪所得的適用稅率與累進稅率的多級次。
調整現有的級距, 擴大低收入檔次的級距, 降低邊際稅率, 適當調增起徵點到3000 或5000 等,使得我國個人所得稅更好地發揮其調節作用。
2.中期目標。我們要不斷提高徵管水平、改善社會徵管環境, 穩定個人所得稅的稅基, 並使個人所得稅的調節更為公平, 特別是對目前的高低收入懸殊較大的群體的調節作用。
3.遠期目標。在我國的經濟迅速發展的同時時, 不斷增強公民的納稅意識, 建立健全全國聯網的稅收徵管系統。建立以家庭為單位的綜合所得稅制。
個人所得稅
第十三章個人所得稅法 一 本章命題常規 本章是 稅法 考試比較重要的一章，最近3年本章的平均分值約為9分。本章可命制各種題型。在主觀題方面，既可以單獨出計算題，也可以和其他稅種綜合出計算或綜合題。二 本章新增或新變化的主要考點 按照2011年9月1日以後新修訂的個人所得稅規定調整了稅率表 費用扣除標...
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案例一 關於稿酬所得而徵收個人所得稅的案例分析 稅法規定，個人以圖書 文章方式出版發表不同的作品分開計稅，為稅收籌畫創造了條件。如果一本書可以分成幾個部分，以系列叢書的形式出現，則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，這在某些情況下可以為納稅人節省不少稅款。方案一 應納個人所得稅計算如下 應...
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