一、個體工商戶生產經營所得:
王先生開設一家個體工商戶，採用查賬徵收的方式徵收個人所得稅。2023年度，其賬面總收人為123000元，總支出(包括成本、費用、損失)為73000元。稅務機關經過查賬發現，總支出中包括消費稅、營業稅等稅款5000元，包括消費稅的滯納金、罰金2000元，王先生本人的工資20000元，王先生家庭支出(孩子學費)5000元，向該村小學贊助運動會1000元。
其中沒有包括王先生自己的費用扣除，該省地方稅務局規定的個體戶業主的費用扣除標準為12000元。根據上述查賬結果，王先生2023年度應納稅額為多少?
分析：首先應當計算出2023年度王先生的應納稅所得額。應納稅所得額的計算方法是總收入減去成本、費用和損失以後的餘額。
需要注意的是，這裡的總收入、成本、費用和損失與會計上的收入、成本、費用和損失的範圍不完全一致，有些成本、費用、損失不能扣除。有些會計上沒有扣除的費用，稅法規定予以扣除，所以，應納稅所得額必須是在企業或者個體工商戶賬簿上所記載的收入和成本、費用、損失的基礎上予以一定調整的數額，不能直接根據企業或個體工商戶賬簿上的記載的收入來計算。
王先生的個體工商戶2023年度的總收入為123000元，沒有需要調整的專案，可以作為稅法上規定的總收入。總支出為73000元，但是，其中有需要調整的專案。第一，消費稅、營業稅等稅款支出5000元，本項支出可以扣除，不用調整；第二，消費稅的滯納金、罰金2000元，根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》第32條的規定，該項支出不能扣除，應當在總支出中減去2000元；第三，王先生本人的工資20000元，根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》第13條的規定，該項支出也不能扣除；第四，王先生家庭支出(孩子學費)5000元，根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》第32條的規定，該項支出也不能扣除；第五，向該村小學贊助運動會1000元，根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》第32條的規定，該項支出也不能扣除。
另外，根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》第13條的規定，總收入中可以扣除個體戶業主的費用，該個體工商戶沒有扣除，應當增加扣除。根據上述，總支出應當等於：73000-2000-20000-5000-1000+12000=57000(元)。
應稅所得等於：123000-57000=66000(元)。應納稅額等於：
66000×35％-6750=16350(元)。
二、工資、薪金個人所得稅稅率表及個稅計算例項
個人所得稅稅率表一
（工資、薪金所得適用）
例1．王教授每月工資7130.4元，其中養老險439元，失業險44元，醫療險89元，公積金829元，個人所得稅減除標準2000元/月，其應納個人所得稅的計算過程如下：
應納稅所得額＝工資應發金額－「三險一金」 －住房補貼－個人所得稅減除標準
＝7130.4－439－44－89－829－2000＝3729.4(元)
應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數
＝3729.4×15％－125＝434.41 (元)
注：1 「三險一金」通常是指養老險、失業險、醫療險和住房公積金
2 上例王教授已享受學校貨幣分房政策，住房補貼為零。
3 2023年3月起個人所得稅減除標準2000元/月
例2：王教授當月除工資收入外，還收到教務處發放的補貼3000元，則教務補貼應納個人所得稅的計算過程如下：
應納稅所得額＝工資應發金額+當月各類補貼－「三險一金」－住房補助－個人所得稅減除標準
7130.4+3000－439－44－89－829－2000＝6729.4(元)
應納稅額＝6729.4×20％－375－434.41＝536.47(元)
例3：王教授當月除上述收入外，還收到本年度獎酬金18000元，則本年度獎酬金應納個人所得稅的計算過程如下：
第一步確定稅率及速算扣除額
確定適用稅率＝全年性一次獎金÷12個月
＝18000÷12＝1500
500＜1500＜2000，其對應稅率為10%，速算扣除數25
第二步計算獎酬金所得稅
應納稅所得額＝全年性一次獎金×適用稅率－速算扣除數
＝18000×10％－25=1775
所以，當月王教授應繳個人所得稅為2745.88元，其中工資所得稅為434.41元，教學補貼所得稅為536.47元，本年度獎酬金所得稅為1775元。
例4：雙薪扣除個人所得稅
個人所得稅計算
案例一 關於稿酬所得而徵收個人所得稅的案例分析 稅法規定，個人以圖書 文章方式出版發表不同的作品分開計稅，為稅收籌畫創造了條件。如果一本書可以分成幾個部分，以系列叢書的形式出現，則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，這在某些情況下可以為納稅人節省不少稅款。方案一 應納個人所得稅計算如下 應...
個人所得稅計算
個人所得稅稅率表 一 工資 薪金所得適用 二 個體工商戶的生產 經營所得和對企事業單位的承包經營 承租經營所得適用 三 勞務報酬所得適用 問 個人所得稅稅率表中含稅級距與不含稅級距的區別是什麼？答 在實際工作中，對於某些個人所得收入採用稅後收入的概念，比如支付稅後多少多少金額。這時，需要將稅後的收入...
個人所得稅計算
計算方法及稅率表應納個人所得稅稅額 應納稅所得額 月收入 三險一金 適用稅率 速算扣除數 扣除標準3500元 月 2011年9月1日起實施 應納稅所得額 扣除標準 工資 薪金所得適用 注 本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用三千五百元後的餘額或者減除附加減除費用後的...