1.內部應收應付款項計提壞賬準備的所得稅合併處理
例：集團內，甲子公司應收乙子公司的應收賬款為：100萬元，期末甲子公司按10%計提了壞賬準備。所得稅稅率為25%.
所得稅的合併處理主要是正確認定合併遞延所得稅資產（負債）。該項業務中，甲子公司應收賬款所得稅會計處理認定其賬面價值為90萬元，而其計稅基礎為100萬元，因此產生可抵扣暫時性差異10萬元，其會計處理為：
借；遞延所得稅資產 25000
貸：所得稅費用 25000
對於該項業務，乙子公司認定的應付賬款的賬面價值等於其計稅基礎100萬元，無暫時性差異。然而從集團看來，該項業務不應產生應收應付專案，因此合併抵銷分錄為：
借：合併所得稅費用 25000
貸：合併遞延所得稅資產 25000
2.內部存貨交易的所得稅合併處理
例：母公司將成本為800萬元的商品以1000萬元的**銷售給子公司。所得稅稅率為25%,試做內部交易未實現損益的所得稅合併處理。
母公司已將存貨賣出，不做所得稅調整。子公司確認的該項存貨的計稅基礎為1000萬元，無暫時性差異，不做調整。然而從集團角度來看，其認定的賬面價值為800萬元，計稅基礎為1000萬元，產生可抵扣暫時性差異200萬元，應做合併所得稅調整：
借：營業收入 10000000
貸：營業成本 8000000
存貨 2000000
借：合併遞延所得稅資產500000
貸：合併所得稅費用 500000
若該項存貨在下年度全部賣出，由於本期子公司將存貨直接賣出時的銷售成本是1000萬元，而從集團來看銷售成本應是800萬元，造成合併毛利高200萬元，應調增合併所得稅費用50萬元。
借：期初未分配利潤 2000000
貸：營業成本 2000000
借：合併所得稅費用 500000
貸：期初未分配利潤 500000
3.固定資產內部交易業務的所得稅抵銷
例：母公司將賬面價值為50萬元的存貨以60萬元的**銷售給子公司作為管理性固定資產使用，子公司款項已付，所得稅稅率為25%.該固定資產按5年直線法攤銷，無預計淨殘值。
該項資產母公司已賣出，不做所得稅處理，子公司確認的該項固定資產賬面價值與計稅基礎均為60萬元，不做調整。然而從集團來看，該項資產會計賬面價值為50萬，計稅基礎為60萬，產生可抵扣暫時陸差異10萬元，相應分錄為：
借：營業收入 600000
貸：營業成本 500000
固定資產 100000
借：合併遞延所得稅資產 25000
貸：合併所得稅費用 25000
以後子公司對該固定資產逐期計提折舊，從集團角度來看該項資產的所得稅暫時性差異每年以2萬的速度抵減。以後第一年的所得稅處理會計分錄為：
借：合併期初未分配利潤 100000
貸：固定資產 100000
借：累計折舊 20000
貸：管理費用 20000
借：合併遞延所得稅資產 25000
貸：合併期初未分配利潤 25000
在本期，子公司第一年扣除的累計折舊為12萬元，但從集團來看，累計折舊應為10萬元，因此累計折舊賬面價值與計稅基礎之間產生2萬元的應納稅暫時陸差異，則調整分錄為：
借：合併所得稅費用 5000
貸：合併遞延所得稅負債 5000
第二年的所得稅處理會計分錄為：
借：合併期初未分配利潤 100000
貸：固定資產 100000
借：累計折舊 20000
貸：期初未分配利潤 20000
借：累計折舊 20000
貸：管理費用 20000
借：合併遞延所得稅資產 25000
貸：合併期初未分配利潤 25000
借：期初未分配利潤 5000
合併所得稅費用 5000
貸：遞延所得稅負債 10000
第三至第五年的所得稅處理會計分錄與第二年類似。
合併報表的基本理論及抵銷分錄編制技巧
一 內部權益性投資及其收益的抵銷 一 內部權益性投資的抵銷 抵銷分錄 借 實收資本 資本公積 子公司所有者權益合計 盈餘公積 未分配利潤 合併價差 借或貸 差額 貸 長期股權投資 母公司對該公司長期股權投資的賬面餘額 少數股東權益 子公司所有者權益合計 少數股權 合併價差 產生原因 由於母公司在 市...
所得稅年報及預繳報表熱點問題
2014年度企業所得稅年報申報熱點問題 1 a000000 企業基礎資訊表 中填報時需要注意的地方有哪些？答 1 103所屬行業明細 會根據納稅人的稅務登記資訊進行提示。如果納稅人發現提示資訊與實際情況不符，一般情況下納稅人可以根據實際情況先進行申報，日後再到稅務機關辦理相應的變更。但如涉及以下六個...
企業所得稅年度申報表填報常見問題
1 年度納稅申報表的所有表單是否都需要填報？答 納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表 a類，2014年版 的全部表單，並根據企業涉稅業務發生情況，選擇填報或不填報，選擇不填報的，可以不填報，也不需要報送稅務機關。2 企業職工薪酬稅會沒有差異，是否還需要填寫 職工...