強制性企業年金與公平
相對於自願性企業年金，福利國家的強制性企業年金制度，如澳大利亞的超級年金制度，瑞士的職業年金，冰島的企業年金制度等等，一定程度上克服了自願性企業年金帶來的覆蓋面狹窄，加劇貧富差距，與第一支柱的基本養老金脫節等問題。強制性的建立與參與促使幾乎所有的勞動者都能享受到雇主的養老責任以及國家在稅收上的優惠，從而避免企業年金制度僅僅成為富人的盛宴。
強制性企業年金與效率
2023年世界銀行提出了對各國養老金改革進行評價的標準：一是充足性，即養老金制度應該為老年人提供充足的收入保障，包括防止老年貧困的絕對水平和實現一定收入替代的相對水平；二是可負擔性，即養老金負擔要保持在合理的範圍內，繳費率不能過高；三是可持續性，即長期內養老金計畫在財務上能夠保持平衡，不需要突然增加繳費或者降低待遇，也無需大規模的財政轉移；四是穩健性，即養老金計畫能夠應對外部因素的衝擊，諸如經濟、人口和政治風險。
對我國養老保障「三支柱」體系的思考
經過二十多年的改革探索與實踐，我國初步形成了社會養老保險、自願性企業年金、商業保險與私人儲蓄構成的「三支柱」養老保障體系。從形式上，我國的養老保障制度也是「三支柱」，但從實際執行效果來看，卻依然是社會養老保險「一柱獨撐」，自願性企業年金與商業保險對整個養老保障的支撐作用非常有限，企業年金的覆蓋面狹窄。企業年金的稅收優惠竟可能成為高收入人群避稅的又一工具，從而進一步淪為擴大收入差距的誘因。
另乙個突出的問題是社會養老保險中的社會統籌與個人賬戶的結合導致的社會保險個人賬戶的空賬執行，以及由此帶來的國人對公共養老金的信任危機。
實際上世界銀行倡導的，同時也是各福利國家採納的「三支柱」的基本模式，要求第一支柱是國家提供的現收現付的公共養老金，第二支柱是國家管理或市場管理的強制性完全積累的養老金，第三支柱是自願性的養老金計畫，可包括自願性的企業年金和商業保險等。這種劃分基於各個制度層次差異化的財務機制和相互區別並相互補充的實際功能。我國將第一支柱和第二支柱合併管理，不僅不利於公共養老金真正實現收入再分配，承擔最終的養老兜底的責任，也大大侵蝕了第二支柱的**積累，從而削弱了第二支柱提高老年人退休後生活水平的能力。
我國的統賬結合實際是個人賬戶向社會統籌透支。我國的社會養老保險還是現收現付，第二支柱並不存在。另一方面，由於公共養老保險的替代率過高產生的擠出效應，以及我國企業已經承付高額的社會保險費，建立自願性企業年金，意味著企業和個人都需要同時向社會保險和企業年金兩個個人賬戶繳費，高額的繳費以及重複的管理成本等因素使得我國企業年金制度的擴覆舉步維艱。
缺乏多元載體的養老保障制度將無法化解人口老齡化和經濟全球化帶來的一系列風險。
福利國家的強制性企業年金制度與我國的個人賬戶一樣都是國家強制、完全積累、私人產權，無論在賬戶籌資方式還是執行方式上與企業年金極為類似。社會養老保險的個人賬戶與社會統籌在各方面都有質的差異：產權性質上，個人賬戶是個人產權，社會統籌是集體產權；財務機制上個人賬戶是完全積累，社會統籌是現收現付；支付方式上個人賬戶是dc型（繳費確定型），社會統籌是db型（收益確定型）；管理目標上個人賬戶強調效率，社會通常關注公平。
我國當前的制度安排，不僅不利於社會養老保險個人賬戶的獨立性，同時導致兩套個人賬戶系統的管理成本浪費。
因此，我們建議，將社會養老保險制度中的個人賬戶與社會統籌完全分離，在我國建立強制性企業年金制度，**強制，雇主雇員共同繳費，市場化運作，從真正意義上構建起我國養老保障體系的「第二支柱」。國家強制能夠保證制度的覆蓋面，市場化獨立運作能夠實現真正的**積累，國家僅僅承擔有限的責任。個人賬戶分離出來後，我國的社會養老保險現收現付，以社會保險稅或其他稅收的形式籌集資金，養老金水平均一，覆蓋城鎮所有從業人員,確保其基本生活和權益的養老保障專案,可視為最低養老金。
自願性企業年金作為第一支柱和第二支柱的補充，由企業和職工自願協商建立。從世界各國企業年金發展來看，自願性企業年金能夠對國民養老起到強有力支撐作用的國家為數不多，僅僅有美國、加拿大、英國等經濟非常發達的國家。而我國當前居民收入較低、老齡人口眾多。
因此，我國企業年金要真正對社會養老形成支撐還是應該採取以強制性為主，自願性為輔助，國家給與政策支援的方式推進。
企業年金稅收政策中的公平與效率
作者 阮翔 金融經濟 學術版 2010年第11期 摘要 稅收政策不完善是當前我國企業年金發展的桎梏。合理的企業年金稅收政策的設計必須以公平與效率兼顧為基本原則和終極目標。本文從分析年金稅收政策中公平與效率的內涵出發，結合美國成功經驗，提出我企業年金稅收既要通過稅惠模式和免稅額度的設定形成良性誘導，為...
公平與效率 新的向度的思考
2003年第6期 第19卷 總第112期 南京政治學院學報 journal of pla nanjing institute of politics no.6,2003 serial no.112vol.19 公平與效率 乙個新的向度的思考 張明 南京政治學院上海分院，上海200433 摘要 公平的...
管理中的效率與公平按勞分配
解放後，我國開始了新民主主義向社會主義的過度，經過三大改造，徹底完成了從私有制到公有制的轉化，又經歷了絕對平均的 大鍋飯 制度，我國探明了適合國情的分配制度 按勞分配。在社會主義社會，由於社會生產力發展還沒有能夠達到產品極大豐富的程度，工農之間 城鄉之間 腦力勞動和體力勞動之間還存在著差別，勞動還未...