庫存現金管理制度

庫存現金是指存放於企業財會部門由出納人員經管的貨幣。

一、現金的使用範圍

凡不屬於國家庫存現金結算範圍的支出，一律不准使用庫存現金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。

二、庫存現金限額

庫存現金限額，是由銀行核定的，其依據一般是企業3—5天的正常開支需要量，遠離銀行機構或交通不便的企業可以依據情況適當放寬，但最高不超過15天的開支需要量。

三、庫存現金收支的規定

1．企業庫存現金收入應於當日送存銀行，當日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間。

2．企業支付庫存現金，可從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業的庫存現金收入中直接支付；因特殊情況需要坐支庫存現金，應事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，並在事後將坐支情況通知銀行。

3．企業在規定範圍內從銀行提取庫存現金，應當寫明用途，由本企業會計部門負責人簽字蓋章，開出庫存現金支票，經銀行審核後予以支付。

4．企業因採購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用庫存現金的，應向銀行提出申請，經銀行審核後，予以支付。

5．各單位購買國家規定的專控商品一律採用轉賬的方式支付，不得以庫存現金的方式支付。

四、庫存現金管理的內部控制制度

1．錢賬分管制度。出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

2．庫存現金開支審批制度。

3．庫存現金日清月結制度。

4．庫存現金保管制度。

五、備用金的管理

備用金是企業財會部門為了便於日常零星開支的需要，預付給企業內部各單位或職工個人備用的款項。

備用金的管理可採用非定額管理和定額管理兩種方式。

庫存現金保管制度

1.超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。

2.為加強對現金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內外，其餘則應放入出納專用的保險櫃內，不得隨意存放。

3.限額內的庫存現金當日核對清楚後，一律放在保險櫃內，不得放在辦公桌內過夜。

4.庫存現金的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。出納人員應對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數（大數）和零數（小數）分類保管。

庫存現金的核算

一、庫存現金的總分類核算

庫存現金的總分類核算應設定「庫存現金」賬戶，借方登記庫存現金的增加數，貸方登記庫存現金的減少數，期末餘額在借方，反映期末庫存現金的實有數。

（一）庫存現金收入的核算

庫存現金收入是企業在其生產經營和非生產經營業務中取得的庫存現金。

（二）庫存現金支出的核算

庫存現金支出是指企業在其生產經營和非生產經營業務中向外支付的庫存現金。

常見的庫存現金支出原始憑證包括：（1）借據（2）工資結算單（3）報銷單（4）差旅費報銷單（5）領款收據。

（三）備用金的核算

對定額備用金應通過「其他應收款——備用金」賬戶或單獨設定「備用金」賬戶進行核算。

二、庫存現金清查的核算

待查明原因後作如下處理：

1．庫存現金短缺。應由責任人賠償部分，借記「其他應收款——應收庫存現金短缺款（××）」，貸記「待處理財產損益」賬戶；應由保險公司賠償部分，借記「其他應收款——應收保險賠款」，貸記「待處理財產損益」賬戶；無法查明原因部分，經批准後，借記「管理費用——現金短缺」賬戶，貸記「待處理財產損益」賬戶。

2．現金溢餘。應支付給有關人員或單位的，應借記「待處理財產損益」貸記「其他應付款——應付現金溢餘（某某個人或單位）」賬戶；無法查明原因的，經批准後，借記「待處理財產損益」賬戶，貸記「營業外收入——現金溢餘」賬戶。