中小企業是國民經濟的重要組成部分，對社會經濟的發展和穩定起著舉足輕重的促進作用。隨著中小企業集群在我國經濟社會發展中的地位和作用越來越突出，已成為推動經濟快速增長的重要力量。但是，目前我國中小企業舉步維艱，失敗率較高，企業的平均壽命在3-5年，其中乙個非常重要的原因就是在於中小企業的資金管理制度不完善，存在著內部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度、監督力度不夠等問題，使中小企業的信譽和盈利能力下降。
只有搞好資金管理這個中小環節，採取科學合理的管理和控制措施，才能提高中小企業的經濟效益，使其在市場經濟中穩步發展。
一、 資金管理的概述
(一) 貨幣資金的涵義
貨幣資金是指企業經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態上的那部分資金
貨幣資金按其存放地點和使用用途的不同可以分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金即存放在企業的貨幣資金，包括庫存人民幣和外幣。這裡需要指出的是，我國會計上所界定的「現金」的概念與西方會計上所界定的有著一定程度上的不同。
我國會計上所說的現金是指企業的庫存現金；而西方會計上所說的現金既包括庫存現金、銀行存款，也包括其他符合現金定義的票證，如未結付的支票、匯票等等。銀行存款就是企業存放在銀行的貨幣資金。其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
[1](二) 企業留存貨幣資金及加強管理的必要性
1. 企業留存貨幣資金的必要性
由於貨幣資金的流動性強，但其盈利性又比較弱。相對於營利性資產而言，企業可以通過銀行存款獲取一定的利息。但相對而言其利益不會太大。
但是，企業之所以運轉，可以說完全是因為資金在流動。資金的不足，就有可能會導致一些管理者無法根據市場的變化採取積極的應當措施，無法採用那些實際而又有效的方法來應當現實中面臨的各種問題。因此，企業必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。
企業的資金以貨幣資金的形態存在能夠滿足企業應付日常交易的需求。比如企業可以利用存在的貨幣資金及時支付員工的工資、償還到期的債務、按時交納稅款等發生頻繁，而且金額較多的資金。另外，為了應付市場緊急情況的出現，企業也應當留有一部分的貨幣資金作為儲備。
如當企業出現沒有事先預料到的生產問題，客服違約等情況時，企業就可以輕鬆應當。同時，為了適應瞬息萬變的市場環境，如有機會購買**，購進低價原材料等能夠短期獲利的情況時，企業留存的那部分貨幣資金就可以發揮出它的用途。為此，企業留存一定數量的貨幣資金對企業而言是必須的。
2. 加強貨幣資金管理的必要性
隨著中國企業整體競爭力的大大增強，企業內部出現了一些不容忽視的問題。由於外部環境的複雜性，人們思想意識的多元化，企業內部控制環節薄弱，管理鬆弛的情況日益突出。企業內部會計監督不健全，管理和控制的弱化，更為一些違法現象的產生提供了條件。
如單位對企業內部最基本的貨幣資金缺乏會計控制，把支付款項所需的全部印章及相關票據集中交由一人保管，這就導致了偽造發票憑證、挪用**等違法行為時有發生。
貨幣資金在單位的各項活動中起著極其重要的作用，單位必須確保留有一定數量的貨幣資金存量，但貨幣資金的存量又不能過多，否則就會導致資金的閒置和潛在損失的存在，使企業面臨的風險加大。因此，建立規範的貨幣資金管理制度，並能夠有效地實施具有十分重要的意義。主要體現在以下幾個方面:
（1） 加強資金管理可以緩解企業資金不足的現狀
目前企業在資金運用方面存在的問題主要包括以下兩個方面：一方面企業自感資金緊張，對於需要投入大量資金的專案過於謹慎，多持於觀望態度，遲遲不能做出決策，最後只能貽誤了發展的最好時機；另一方面，大量企業資產不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業可以通過流動資產形成重組或其他方式的形式將這些閒置的資產聚集起來加以利用，這對於企業自身來說就相當於增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。
（2） 加強資金管理可以規範企業經濟行為，促進企業的健康發展
近年來，由於全球金融危機的影響，許多企業都面臨著不同程度的效益滑坡，企業財務管理不善，財經紀律鬆弛的現象屢見不鮮。許多企業還不同程度的存在賬務不符，虛盈實虧的問題，甚至有相當一部分財務管理的基礎工作嚴重倒退。這些企業經濟效益低下的原因，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功於企業整體素質和市場競爭力不強的影響。
因此，企業要想健康發展，就必須加大對貨幣資金的管理。
（3） 加強資金管理有利於擴大企業的資金規模
目前，企業在資產管理方面主要存在著兩大問題。一方面，企業大量資產閒置浪費；另一方面，資產重複分散，無形形成規模效益。如果企業可以加強對資金的管理，能夠創造出規模效益，這對企業來說就可以迅速加快其資產積累，在擴大生產規模的同時，為自身創造出更多的利潤。
(三) 企業貨幣資金管理的目標
貨幣資金均衡有效地流動是企業生存和發展的基礎。對於任何乙個企業來說，為了自身的持續發展，都必須努力實現資金的均衡流動，即貨幣資金的流入與其流出要相等。同時也要保證資金在其運動過程中得到有效地利用，充分發揮其使用效率。
貨幣資金管理是企業現代管理的一項重要內容。企業在建立和實施貨幣資金內部管理制度中，至少應當強化對一下關鍵環節的風險控制，並採取相應的措施：（1）加強管理貨幣資金的財務人員的整體素質，嚴格對專業技術的要求。
（2）明確責任分工、許可權範圍和審批程式，科學合理的進行機構設定和人員配備；（3）建立健全的內部貨幣資金管理制度，現金和銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行。[2]與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑑與有關印章的管理應當嚴格有效。
二中小企業貨幣資金管理存在的問題及成因分析
（一）中小企業貨幣資金管理存在的問題
1.中小企業多為家族經營企業，其內部管理不規範，缺乏科學的管理辦法
根據中國社科院在2023年對中國民營企業競爭力研究課題中的調查結果顯示：在對736個民營企業進行的調查中，有72.36%的企業業主及家族成員共同擁有90%以上的股權；有455家企業承認自己企業本質上是家族式企業。
由此可見，我國大部分的中小企業仍為家族企業，其企業管理者缺少相應的經營管理經驗和科學的管理辦法，這樣使企業缺乏規範、科學的管理，而且對於一些重要部分，出於自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的人來管理，尤其是與資金相關的會計崗位，這樣就使企業的貨幣資金缺乏規範的管理，時常會導致**舞弊現象的發生，進而制約了中小企業的健康發展。
2.中小企業的管理層的管理水平較低，資金管理意識薄弱
中小企業的管理人員普遍存在著整體素質不高、對財務管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。尤其是中小企業，企業的所有者總覺得錢是他們自己賺回來的，怎麼關、怎麼用都是自己的事，與國家的財經法律法規無關。因此，他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學性與合理性，從而使企業缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執行，這樣就使企業的貨幣資金管理存在很多漏洞。
3. 企業財務人員素質不高缺乏應有的專業技術知識和職業道德
中小企業所有者的「任人唯親」常常導致企業內部會計機構設定不符合規定，會使人員沒有從業資格證就上崗的現象屢見不鮮。再加上平時也不注意學習積累，會計知識貧乏，不按科學的方法進行財務處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導致企業的會計資料亂、缺、髒的現象嚴重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應有的職業道德，時有違反財經紀律的行為發生。
4. 缺乏健全的貨幣資金內部控制制度
企業的財務規章制度是否完善，貨幣資金的內部控制制度是否健全，直接關係著企業的貨幣資金能否健康運轉，關係著企業的財產能否安全無恙。我國中小企業的貨幣資金管理普遍存在著貨幣資金內部控制制度不夠完善的現象。這就為企業的發展埋下了隱患。
我國中小企業貨幣資金內部控制制度不完善主要表現在以下幾個方面：
（1） 會計、出納崗位責任劃分不去，缺乏合理的監督和牽制制度
我國會計法規定，出納人員不得監管審核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務賬目的登記工作。會計工作崗位可以一人多崗，但不相容職務應該互相分離，形成相互牽制的局面。但我國中小企業規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度又不健全，常出現會計工作崗位的設定不符合規定的問題。
企業所有者出於管理成本的考慮，往往要求財務人員「乙個蘿蔔幾個坑」。有些單位會計、出納由同乙個人擔任，會計也可以收取現金，個人辦理貨幣資金業務的全過程；有些單位出納除了擔任現金收付、銀行存款的訪問等本職工作外，同時還兼著會計憑證、賬簿及銀行存款全套印鑑、審核會計憑證等會計工作。因此財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制。
這不僅違反了會計法規定，也無形中給了有關人員**私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞**提供了機會，最終讓企業蒙受損失。
（2） 庫存現金和銀行存款的管理不規範
1 現金管理中：一方面，中小企業普遍存在著不執行規定庫存現金限額的現象，超限額留存庫存現金不及時送存銀行的現象更是時有發生。例如，有些企業用現金結算一千元以上甚至上萬元的開支的現象都是比較常見的；另一方面，中小企業私設「小金庫」，將取得的銷售收入等坐收坐支的現象比較普遍，而且企業內部的現金不定期盤點制度不能很好執行，這就給「白條」抵庫**、私存挪用現金或**私佔等違法行為的發生提供了機會。
[3]這樣就使得企業的現金管理制度形同虛設，進而導致企業的資金流失。
2 銀行存款管理中，首先，中小企業賬戶的開立具有隨意性，而不是按照企業經營管理實際的需要開立的，有些企業往往隨意開立賬戶，有的甚至開立多個戶頭，進而從中套取現金，截留**等；其次，一些企業不能嚴格遵守銀行的結算辦法，對於應使用轉賬方式支付的款項，企業往往使用現金支付，違反相關規定；最後，中小企業在進行貨幣資金支付業務時，無專人對交易和支付行為進行審核，企業的授權批准程式不規範。
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