第三章預算管理
第一節預算管理的主要內容
預算的特徵與作用
【例·多選題】（2012）企業預算最主要的兩大特徵是（ ）
二、預算的分類
三、預算體系
各種預算是乙個有機聯絡的整體，一般將由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。
四、預算工作的組織
預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層。
第二節預算的編制方法與程式
一、預算的編制方法
（一）增量預演算法與零基預演算法
1.增量預演算法
（二）零基預演算法
零基預算全稱為「以零為基礎編制計畫和預算的方法」，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用專案或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。
程式（三步）：
（1）企業內部各級部門的員工，根據企業的生產經營目標，詳細討論計畫期內應該發生的費用專案，並對每一費用專案編寫一套方案，提出費用開支的目的以及需要開支的費用數額。
（2）劃分不可避免費用專案和可避免費用專案。
對於不可避免費用專案必須保證資金**；對於可避免費用專案，則需要逐項進行成本與效益分析。
【提示】不可避免費用，是指通過管理當局的決策行動不能改變其數額的費用。比如管理人員的工資、固定資產的租金等。
可避免費用，是指通過管理當局的決策行動可以改變其數額的成本，如廣告費、職工培訓費等。該類費用的開支對企業的業務經營肯定有好處，但其支出數額的多少並非絕對不可改變。
（3）劃分不可延緩費用專案和可延緩費用專案
應優先安排不可延緩費用專案的支出，然後再根據需要，按照費用專案的輕重緩急確定可延緩專案的開支。
【提示】不可延緩費用，是指已選定的某一方案，即使在企業財力負擔有限的情況下，也不能推遲執行，否則會影響企業大局，那麼與這一方案相關的費用，即為不可延緩費用。如汙染治理費用等。
可延緩費用，是指在企業財力負擔有限的情況下，對已決定選用的某一方案如推遲執行，還不影響企業的大局，那麼與這一方案有關的費用，即為可延緩費用。如新建辦公樓的費用。
【零基預算的優缺點】
（二）固定預演算法與彈性預演算法
編制預算的方法按其業務量基礎的數量特徵不同，可分為固定預演算法和彈性預演算法。
1.固定預演算法
2.彈性預演算法
（1）公式法
【提示】因為任何成本都可用公式「y＝a＋bx」來近似地表示，所以只要在預算中列示a（固定成本）和b（單位變動成本），便可隨時利用公式計算任一業務量（x）的預算成本（y）。
會計中級財務管理第三章重點
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