2023年《中級財務管理》考點精解（2章）
第二章預算管理
本章介紹了財務管理的工作環節之一,近3年的考試平均分為6.7分,本章題型可以出客觀題，也可以出計算分析題。
教材的變化：
2023年教材內容沒有太大變化。主要是將2023年教材第十章財務預算調整為2023年教材的第二章。
需要掌握的考點：
考點一：預算的概念與作用
考點二：預算的分類與預算體系
=1.根據預算內容的不同分類
2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分
考點三：預算工作的組織
預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層。
考點四：預算編製方法
（一）固定預算方法與彈性預算方法的特點和使用範圍
（二）增量預算與零基預算編製方法的特點
（三）定期預算與滾動預算的特點
考點五：預算編製程式
企業編制預算，一般應按照「上下結合、分級編制、逐級彙總」的程式進行。
考點六：預算編製
1.銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點，因為其他預算都需要在銷售預算的基礎上編制或者大多與銷售資料有關；
2.生產預算是業務預算中惟一只使用實物量計量單位的預算。
預計生產量＝預計銷售量＋預計期末結存量–預計期初結存量
3.某種材料採購量＝某種材料耗用量+該種材料期末結存量-該種材料期初結存量
某種材料的耗用量＝產品預計生產量×單位產品定額耗用量
考點七：預算的執行與考核
疑難問題解答
【問】如考試有編制財務預算試題的話，會不會提供相關空表？還是靠個人記憶**式？
【答】考試時一般會提供相關空表，或給出需要你計算的要求,您只要會填表會計算即可，無需死記預算表的格式.
練習題目：
單項選擇題
根據全面預算體系的分類，下列預算中，屬於財務預算的是（）。
a.銷售預算
b.現金預算
c.直接材料預算
d.直接人工預算
【答案】b
【解析】財務預算包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表等內容。
多項選擇題
在編制現金預算時，計算某期現金餘缺必須考慮的因素有（ ）。
a.期初現金餘額
b.期末現金餘額
c.當期現金支出
d.當期現金收入學會計論壇
【答案】acd
【解析】某期現金餘缺=該期可運用現金合計-該期現金支出，而當期可運用現金合計=期初現金餘額+當期現金收入，即現金餘缺=期初現金餘額+當期現金收入-該期現金支出，而選項b期末現金餘額則是在計算確定現金餘缺的基礎上進一步運用或籌集現金後的結果，所以本題的答案是acd。
判斷題在財務預算的編制過程中，編制預計財務報表的正確程式是：先編制預計資產負債表，然後再編制預計利潤表（）。
【答案】×
【解析】資產負債表的編制中「未分配利潤」專案需要利潤表中的資料作為基礎，因為：「未分配利潤＝年初的未分配利潤＋本期實現的淨利潤－預期支付的股利」，而淨利潤需要根據預計利潤表的資料來填，所以不可能先編制預計資產負債表，然後再編制預計利潤表。
計算分析題
已知：某公司2023年第1～3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能於當月收現，20%於次月收現，10%於第三個月收訖，不存在壞賬。
假定該公司銷售的產品在流通環節只需繳納消費稅，稅率為10%，並於當月以現金繳納。該公司3月末現金餘額為80萬元，應付賬款餘額為5000萬元（需在4月份付清），不存在其他應收應付款項。
4月份有關專案預計資料如下：採購材料8000萬元（當月付款70%）；工資及其他支出8400萬元（用現金支付）；製造費用8000萬元（其中折舊費等非付現費用為4000萬元）；營業費用和管理費用1000萬元（用現金支付）；預交所得稅1900萬元；購買裝置12000萬元（用現金支付）。現金不足時，通過向銀行借款解決。
4月末現金餘額要求不低於100萬元。
要求：根據上述資料，計算該4公司月份的下列預算指標：
（1）經營性現金流入；
（2）經營性現金流出；
（3）現金餘缺；
（4）應向銀行借款的最低金額；
（5）4月末應收賬款餘額。
【答案】
（1）經營性現金流入＝36000×10%＋41000×20%＋40000×70%=39800（萬元）
（2）經營性現金流出＝（8000×70%＋5000）＋8400＋（8000－4000）＋1000＋40000×10%＋1900＝29900（萬元）
（3）現金餘缺＝80＋39800－29900－12000＝－2020（萬元）
（4）應向銀行借款的最低金額＝2020＋100＝2120（萬元）
（5）4月末應收賬款餘額＝41000×10%＋40000×30%=16100（萬元）
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