內容摘要:金融危機的爆發,引發了人們對公允價值計量的重新思考,是繼續引入公允價值還是暫停公允價值的使用成為當下會計界需要立即解決的問題。本文通過對公允價值與歷史成本在確認、計量與披露環節的再比較,重新審視公允價值在當前會計模式中的地位和作用。
關鍵詞:公允價值歷史成本會計模式披露
金融危機引發對公允價值的重新思考
一直以來,公允價值被認為是面向21世紀的一種計量模式,特別是在以美國為代表的西方國家極力倡導和推動下,2023年fasb發布了第157號財務會計準則公告「公允價值計量」(sfas157),公允價值發展進入了前所未有的「蜜月期」。學術界中,大多數學者也對公允價值持積極態度,少數學者甚至認為公允價值應全面取代歷史成本,成為現代會計模式下的主要計量屬性。
隨著2023年金融危機的全面爆發,公允價值被推上了風口浪尖之上。損失慘重的美國金融界指責公允價值是這場危機的根源,認為公允價值會計強迫確認永遠不會實現的損失,扭曲了財務報告、動搖了投資者信心,使金融危機不斷加劇和惡化。因而呼籲暫停使用第157號財務會計準則公告「公允價值計量」(sfas157)。
金融機構批評和遊說活動的影響如此之大,以至於美國國會通過的《2008緊急經濟穩定法案》也將公允價值會計列為議題,要求**交易委員會(sec)調查sfas157的「按市值計值」會計對金融危機的影響並對其存廢作出抉擇。雖然最終sec發布的報告認為「暫停公允價值會計很可能增加市場不確定性並進一步打擊投資者信心」,可以說在一定程度上挽救了公允價值會計,但對公允價值會計的質疑聲卻並未停止。而且根據g20領導人峰會和fsb的要求,iasb正在對公允價值準則作出重大修改,在一定程度上緩解了社會各界對會計準則制定者的壓力。
我國正處於和國際會計規範全面趨同的關鍵時期,國際範圍內對公允價值的質疑和修訂勢必影響了包括理論界和準則制定者在內的社會各界對公允價值的重新思考。目前社會各界關注的焦點如下:一是如何積極應對和參與國際會計準則的修訂,促進國際財務報告準則更多地考慮中國的情況,在此基礎上對我國會計準則作出相應調整。
二是公允價值的本質問題,以及如何看待當前以歷史成本為主要計量屬性的會計模式下,公允價值的地位與作用。
金融危機下中國公允價值會計的反思
作者 楊順靈,丁立 經濟研究導刊 2010年第21期 摘要 2008年下半年,源於美國次貸引發的金融危機迅速席捲全球,並且波及實體經濟。在本次金融危機爆發之初,美國和歐洲金融界某些銀行家們將危機的原因歸咎於公允價值會計準則,由此引起美歐乃至國際社會對公允價值會計的軒然大波,並已成為g20首腦華盛頓峰...
金融危機下資本結構與公司價值關係研究綜述
摘要 由於巨集觀經濟環境和制度因素對公司資本結構有著不可小覷的影響，不僅直接影響公司最優資本結構的選擇，還會扭曲公司自身的決定資本結構選擇的特徵因素。因此有理由相信金融危機這一巨集觀經濟環境的劇烈變化影響了公司的資本結構選擇。本文對國內外資本結構與公司價值關係研究進行總結，重點關注金融危機對資本結構...
經濟危機與金融危機的區別
前的金融危機是由美國房產市場泡沫促成的 四 產生的後果 經濟危機 國民經濟調節和經濟恢復 政變 政黨 政策的巨變 戰爭，關於顯形和 的爭奪資本,資源 幾萬至幾千萬人失業，失業人群也就是新生產業的主導力量,比如大學生的失業會激發知識性的成長 國家的主要依賴群體變化 金融危機 進出口行業受到巨大衝擊 次...