隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，電力企業陸續披露出了不少經濟上的違法違紀問題，給企業的經濟和聲譽都帶來了一定的影響。對此，國家和省電力公司逐漸加大了對違反經濟法規的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認為，考核懲處只能治標。
要治本則必須在防範上下功夫，特別是在企業內加快建立和完善內部控制制度，並嚴格貫徹執行，才能從根本上解決違法犯罪不能為的問題，從而達到標本兼治的目的。
一、控制是管理制度的核心內容
企業內控制度是企業一系列具有控制內容管理制度的總稱。而控制是指企業控制者對控制物件所施加的一種能動影響或作用，實質是使控制物件保持或改變某種狀態，使其達到控制者的預期目標。電力企業安全、生產、經營和後勤等管理都存在控制問題。
本文僅對經營管理進行**。因此，從**範圍上說，企業內控制度是指在制定經營內部管理制度中，對同一部門或不同部門間在處理經濟業務時建立相互聯絡、相互制約關係，並在可能出現錯誤的地方建立起控制手段，以實現有效控制的制度。
電力企業是國家的基礎產業，在國民經濟中發揮著極其重要的作用，具有投資大、設施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進行電力設施建設，如果企業管理鬆弛，內容控制差，則不僅浪費資金，達不到投資效果；也極易滋生違法犯罪現象。因此，電力企業急需加快內控制度的建設，其必要性主要表現在以下幾個方面：
一是國有資產管理的要求。目前電力企業資產主要是國家投資形成的。作為股東，國家必然要求資產投運後能不斷保值和增值，並採取措施防範國有資產被侵蝕。
因此，國家對電力企業安全文明達標、創一流企業及廠局長經營目標等都規定有資產考核的內容，而這一要求與企業是否建立有效的內控制度密切相關。
二是現代企業制度的重要內容。建立現代企業制度是黨和國家對企業的要求，是社會主義市場經濟體制的基礎，也是國有企業改革的方向。現代企業制度的重要內容是要求企業形成激勵和約束相結合的經營體制，而企業內控制度則是企業自我約束必不可少的重要內容。
三是企業經營管理的需要。在社會主義市場經濟體制下，企業在生產出市場需要產品的同時，投入理應獲得必要的回報，為社會創造價值，也為企業發展積累資金。為此，企業在經營管理中必須加強內部控制，避免浪費和損失，努力增收節支，降低單位產品成本，才能取得較好的經濟效益，達到經營管理目的。
四是防止經濟犯罪的措施。現實社會經濟生活大量事實說明，權利未受到制約，內控制度缺乏或形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業內控制度建設的必要性和緊迫性。
二、內控制度設計的原則
企業生產經營必須具備人、財、物條件，並順次經過**、生產、銷售環節，須控制的範圍廣、環節多。因此，設計和制訂內控制度必須明確必要的原則。
首先是互相制約原則。電力企業涉及的經濟業務較多，各項經濟業務都有乙個計畫、審批、執行的過程。因此，從控制的要求出發，應實行每一筆經濟業務必須由兩人及以上人員共同經手完成，每一筆經濟業務記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成；禁止每筆經濟業務的完成由一人包乾到底，業務記錄一人處理完成的作法。
以形成相互制約的工作關係。
其次是會計獨立原則。企業經濟業務都涉及會計部門，會計部門履行著企業資金和帳務記錄統管的職能。因此，會計部門一方面不得經辦經濟業務，另一方面必須獨立管理會計業務，依照國家財經法規和企業制度進行會計記錄核算，並履行會計監督職能，不受其他部門和人員的干擾。
再次是檢查核對原則。由於計畫與實際差異，貨幣運動與物資執行不同差異以及記錄時點不一致差異等，企業部門之間，部門與下屬單位之間不可避免的存在帳與帳、帳與實物不一致的問題。為此，應定期或不定期地實行核對檢查工作，發現問題及時找出原因，採取措施糾正，以達到資料一致，帳實相符。
第四是記錄完整原則。企業生產經營記錄較多，從生產班組的原始記錄、臺帳，車間、廠部職能部門的統計報表，到銷售的記錄、臺帳和報表等等，不僅要求具備規定的內容，而且記錄應真實和完整，才能為會計決算和企業的分析、決策提供可靠的依據。
第五是系統控制原則。企業猶如一部運轉的機器，零部件出問題將影響機器執行，因而內部控制必須從企業系統觀點出發整體考慮，合理平衡職責許可權，設計不同部門間的制約條款。規定主要經濟業務工作程式，明確檢查核對要求等，使企業內各單位明確職責許可權和工作流程，各司其職，各履其責，從而使企業經營管理科學有序地進行。
三、內部控制的重點和要求
一般來說，企業控制重點應有以下幾個方面：
⒈人員素質控制。人是企業生產經營的主要因素，由於人受教育程度、環境影響、思想觀念、政治業務素質等不同而相異。因此，企業應依據各崗位性質和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。
一些專業性強的崗位，還必須考慮經過專業培訓合格的人員。對領導崗位人選，則應全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業造成經濟損失。
⒉職責許可權控制。企業從領導到一般工作人員，從職能部門到車間、班組，都應當有自己的職責範圍，也享有相應的工作許可權。這些職責、許可權必須在制度上明確規定，使每個職工都熟悉和明確，對超越許可權的經濟業務其他人員和部門有權拒絕辦理。
⒊業務流程控制。企業業務既有非經濟業務也有經濟業務，企業應重點對主要經濟業務流程進行控制，如營業收入業務，在商業部門是由售貨員、出納和會計三人完成每一筆業務的，其業務流程為：售貨員售貨時登記原始記錄並開票一式三聯交顧客；顧客持票到收款櫃檯交貨款，出納收款後留一聯；顧客再持兩聯票到售貨員處取貨並留一聯在售貨員處；當天售貨員和出納分別將自己所收發票送會計處，會計對兩方發票進行審核，無誤後登記會計帳，並與出納收取的貨幣資金核對。
此業務是由三方共同經手完成的，任何一方出現問題都會很快發現，從而達到了制約、控制目的。在供電企業，其營業收入業務儘管是由抄表、審核、收費、會計共同經手完成的，但某些環節還存在一些弊端，特別是在現金**拖欠電費環節中應研究制約、控制的有效方法，才能從根本上防止弊端，達到控制的目的。此外，企業的資產管理、物資採購、工程投資、往來款支付等業務，都應作為重點管理物件而明確規定工作流程。
⒋會計程式控制。會計部門是企業的綜合核算部門，負責企業所有資金管理和經濟業務的會計記錄。因而，對會計的核算程式規定非常重要。
正如此，國家不僅制定和頒布了《會計法》及《會計基礎工作規範》等一系列法律法規和制度，而且最近又制訂並下發了《內部會計控制規範》，對會計核算程式和控制規則作了較為詳細的規定，需要重視的是，會計的製證與審核職務應當分離，由不同的人來完成；會計審核崗位應有政策熟悉、業務素質高、敢於堅持原則的人擔任；加強帳務的核對工作，不僅上下級帳務要核對準確，而且對會計部門內的明細賬與總帳，企業銀行存款帳與銀行帳等都要核對無誤；對出納崗位不得經管總帳、會計檔案、修改會計帳、管理財務專用印章等限制作出規定。此外，在實行會計電算化條件下，特別要注意對修改會計記錄許可權的限制，以防止會計記錄被惡意修改。
⒌投資許可權控制。企業要擴大再生產，投資是必不可少的，但投資失誤又是最大的失誤。因此，對投資規定嚴格的審批程式，職能部門按程式工作，在投資論證基礎上進行嚴格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。
⒍財產物資控制。電力是資金密集型企業，擁有的資產較多。加強資產的管理成為企業的重要任務。
對企業非實物資產，如貨幣資金、應收帳款、預付款帳、其他應收款等應明確有關部門和人員職責，定期核對、分析，並採取措施催收，防止因超過時效或債務人原因形成呆壞帳。對固定資產應制定管理制度，明確有關部門職責，嚴格規定固定資產建立、轉移、損失報廢等報批程式，並進行定期清查。對企業存貨物資，重點規定採購、保管、領發等環節程式和許可權的控制，建立物資永續盤存制度，並加強財務部門對庫存物資的審核工作。
⒎審計監督制度。內部審計部門是企業經營工作的專職監督機構，可以根據監督需要，有計畫的對企業內部經濟組織進行審計和評價。鑑於電力企業包括多種經營在內的經濟組織較多，內審工作的重點應放在內部控制體系的評審方面，即首先審查各經濟組織的內部控制制度是否科學、嚴密，再抽查一定數量的經濟業務看是否符合內控制度的規定，從而對審計單位的內控體系作出評價，對存在的問題督促其完善。
綜上所述，電力企業要建成一流企業，並向建立現代企業制度邁進，必須加強內部控制約束，防範經濟上的違法違規，努力規範企業行為，為不斷提高企業經濟效益奠定良好的基礎。
企業內控制度目錄 江定剛
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對完善企業內控制度的思考
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