口韓毓萍
內部控制是衡量現代企業管理的重地域等方面的不同，各企業的內部控制互制約的制度，建立以「防」為主的事
要標誌。公司經營失敗、會計資訊失真體系也不同。企業應確定內部管理體制前控制的體系。
工作人員從事相關業務等在很大程度上都可歸結為公司內部控和管理目標，包括管理模式、內部核算時，必須明確業務處理許可權和應承擔的制的缺失或失敗。健全有效的內部控制體系、機構設定及職能劃分等，以明確責任。對一般業務或直接接觸客戶的業
不僅能保證公司會計資訊的真實正確、內部控制制度設計和建設方向。內部管務，均要按有關制度、規定執行；對重財務收支的有效合理和財產物資的安全理體制一經確定，應在一段時期內保持要業務或超常業務要有明確的處理程完整，還能保證公司經營決策的貫徹執相對穩定，從而保持整個體系的穩定序。甚至實行雙籤制，禁止乙個人獨立行和經營活動的效率、效果。
由於公司性。企業應根據公司內部管理體制的特處理業務。第二層是在常規的會計核算
對內部控制的認識不正確等的原因，有點，明確規定公司各級機構的職責和具的基礎上，對公司各個崗位、各項業務許多公司在內部控制方面存在一些問題體崗位職責，並在此基礎上，設計起草進行週期性的核查，建立以「堵」為主和不足。本文就這一問題談幾點認識。
一內部控制制度和流程體系。具體包括三的事中控制。這一控制體系的有效運個相對獨立的控制層次：第一層是在企行，依賴於財務人員的責任感和稱職的
、建立健全企業內部控制體系
由於公司所處的行業型別、規模、業產、供、銷全過程融人相互牽制，相工作能力，並將監督的過程和結果及時
進，機電裝置的選型、安裝、操作、維技術結合型成本管理。修及更新改造等技術環節去研究如何以
一段，進行綜合管理。
（七）用制度和經濟手段進行成本
管理（六）實行價值與實物結合型成本
定的消耗獲取最大的經濟效益；在生管理
企業成本的發生從價值形態來看表
產力組織方面，深入研究煤炭生產各種在成本管理中，應注意克服經營管
投入要素之間的比例關係，實現生產力現為一定量的資金耗費，而從實物形態理中的隨意性，通過制定成本管理制的科學組織。在工效工作方面。從企業來看則表現為人、財、物各種資源的耗度，建立成本管理機構，明確成本管理
資金的籌集、裝置及原材料的購買、勞費，這一特點決定了企業成本管理不是職責，規定開支範圍，實行節獎超罰等動的使用、材料儲運損耗，以及從煤炭單純的價值管理或實物管理，而是兩者來進行成本管理。為了真正實現降低成產品的發運、銷售、回款等銷售環節降的結合。價值形態的管理主要表現在：
本、提高經濟效益，企業管理人員必須低成本，把成本控制到最低。
通過科學的成本**，編制成本計畫，建立定期的成本考核制度，通過定期對
（五）實現經濟與技術結合型成本確定目標成本，嚴格準確地核算成本，成本指標和成本效益指標的對比分析，管理
客觀公正地分析與評價成本，以尋求各對目標成本或成本計畫以及成本效益指
煤炭成本是反映煤炭生產企業經濟種降低成本的途徑。實物形態的管理主標的完成結果進行全面審核、評價、獎效益高低的一項綜合性管理工作，不僅要表現為人力資源的合理配置，各種財優罰劣，促使各部門、各單位履行其有
具有行政管理的內容，而且具有生產技產物資的充分有效利用，產品結構、性關經濟責任，保證成本計畫的實現。●術管理的內容。煤炭企業應強化技術經能的科學設計，各種先進的技術、工藝
作者單位：山西焦煤西山煤礦總公
濟分析，合理設計，不打無效進尺，不的採用，適當生產規模的確定等等。這司打一公尺廢巷，減少巷道閒置量，大力發些都將直接或間接影響企業成本的高
責編：王建國
展機械化，提高工作面單產單進，改進低。因此，成本管理既要採用貨幣計量生產環節，合理集中生產，實現經濟與手段，也要採用一些實物和勞動計量手
＜山西財稅）２０１０年第６期
反饋給有關責任人和有關負責人。第三
三、做到內部會計控制與內部管理是控股股東代表，同時也是企業的管理
者，存在明顯的內部人控制現象，關鍵
層是以已有的審核、內部審計、紀律檢控制相結合
查部門為基礎，成立審計委員會。審計用發展的眼光看，隨著經濟的不斷人常常集控制權、執行權和監督權於一
委員會應通過內部常規審核、離任審計發展和企業的發展變化，內部控制的目身，並有較大的權利。監事會成員往往及監督審查公司會計報表等手段、對有標定位應以內部管理控制為重點，實現是公司內部人員，與被監督者是上下級關業務和會計部門實施內部控制，建立內部管理控制目標。結合目前我國經濟關係，對董事會和經理的監督作用有以「查」為主的事後控制。
通過以上三體制和經濟環境，公司內部管理控制系限，加上專業知識的缺乏，監督往往流
個層次構築的內部控制體系對公司發生統框架應由制度控制系統、預算控制繫於形式，難以發揮作用。這就需要在公的經濟業務和會計核算進行「防、堵、統、考評控制系統和激勵控制系統組司中增強董事會的獨立性，切實保障兩查」的監督控制，可以及時發現問題；防成。制度控制系統通過規章、制度的形權分離，嚴格限制董事會與經理層重範和化解公司經營風險。
式，規範與限制公司各級管理者及員工合，推行職務不相容制度。在董事會下
二、加強公司管理者對內部控制的行為，以保證管理活動不違背或有利於分別設立各種專門委員會，使之有能力
正確認識
公司戰略目標的實現。管理者應讓員工對公司重大事項進行決策，對經理層進
首先，是提高管理者的素質和理明確哪些事該做、哪些事不該做；預算行檢查監督，同時也應保證管理層正常念。管理者的素質既包括知識和技能，控制系統通過預算的形式，規範各級管的生產經營活動，防止制衡過度。也包括道德觀、價值觀和世界觀等各個理者的經濟目標和經濟行為過程，調
最後，公司治理與內部控制互動互
方面。不同素質的管理者，對公司發展整、修正管理行為與目標偏差，保證各進。在既定的內控環境中，內部控制能產生的影響也不相同，進而影響到公司級管理目標和公司戰略目標的實現；考否有效執行，與公司治理密切相關。
一內部控制的效率和效果。一些企業中，評控制系統通過考核評價的形式，規範個失敗的公司治理結構，很容易產生一管理者對內部控制的認識還處於乙個較公司各級管理者的經濟目標和經濟行個失敗的內部控制。概括地講，健全的低的水平，還停留在「內部牽制」和為，使各級管理者和員工明確自己的工公司治理是內部控制有效執行的根本保「內部控制」等初級階段，存在著諸如作目標，從而調動其主觀能動性，規範障，良好的內部控制又是公司治理不可「控制就是牽制」、「控制就是處罰」等其行為，為實現自身目標和公司目標而或缺的重要手段。
乙個公司可以推行獨認識誤區的，或者有了正確認識，但停努力；激勵控制系統通過激勵的方式控立董事制度，一方面可以約束控股股東留在紙上而不執行，不發揮有效作用。制管理者的行為，使管理者的行為與公利用控股地位侵犯中小股東和公司利益在此期間，公司的管理者一定要以身作司目標協調，根據不斷變化的社會經濟的行為；另一方面也可以強化董事會對則，遵守有關控制規定，不得濫用職與技術環境，調整目標及戰略，從而為公司高階管理人員的監督、減弱了內部
權、越權控制，導致內部控制制度的信公司創造更大價值和財富。用度和威懾力下降，使控制制度失效。因此，管理層對內部控制的態度是決定接內部控制是否有效的關鍵所在。
人控制所帶來的負面作用，並可提供專
四、實現公司治理與內部控制的銜業性建議，改善公司的經營管理。目
前，在我國公司的治理條件下，應當把
首先，公司治理與內部控制的終極內部控制納入公司治理的軌道上來，使
其次，要提高會計人員和相關責任目標是一致的。理性的公司治理主體通其成為治理性內部性控制。公司應當依人員的綜合素質。
應當深入開展職業道過內部人控制追求治理效率，而理性的據國家的法律法規及其實際情況，建立德教育，從正反兩面對相關人員進行教經營者通過內部控制建設追求經營效規範的公司治理結構。同時，公司應當
育，增強他們的自我約束能力和高度的率，治理效率與經營效率的終極目標都根據經營目標、職能劃分和管理要求，責任感，使其自覺遵守和執行各項法是為了追求公司的利益最大化的。律、法規和有關制度，同時要對會計、
明確高階管理人員、各職能部門和分支
其次，公司治理與內部控制都遵循機構以及基層作業單位的職責許可權，將
作者單位：太原西峪煤礦責編：王建國
能力，使各個崗位人員均能勝任本職工義務的均衡，內部控制則是體現人員作，減少業務處理上的技術錯誤，並能流、資產流、資訊流之間制衡與均衡的及時發現生產經營過程中的異常情況。
權責安排與義務設定。董事會中大多數
田 《山西財稅）２ｏｌｏ年第６期
公司內部控制制度
第一章總則 第一條為強化公司內部管理，保障公司經營管理的安全性和財務資訊的可靠性，提高資訊披露質量，實現公司治理目標，根據 公司法 等法律 法規和及 公司章程 的規定，制定本制度。第二條公司內部控制制度是為防範經營風險，保護資產的安全與完整，促進各項經營活動的有效實施而制定的各種業務操作程式 管理方...
關於建立和完善公司內部控制體系的總體思路
一 原由本公司是乙個通過量化和配售原集體企業淨資產而組建的全體職工持股的股份 具有獨立的法人資格，但並不從事具體的生產經營活動，通過投資持有各子公司絕大部分股份 合資公司除外 其中佔機械製造有限責任公司 鍛壓廠的80 油箱廠和電鍍廠的100 的股權。各子公司均為獨立法人，股份公司 以下稱集團公司 通...
XX公司內部控制制度
xx公司 財務管理內部控制制度 第一章總則 第一條為了加強公司企業財務管理內部控制制度建設，有效地進行財務監督，根據 中華人民共和國會計法 財政部 內部會計控制規範 和 集團公司財務管理內部控制制度 等制定本制度。第二條本制度所稱的財務管理內部控制制度是指單位為了提高會計資訊的質量，保護資產的安全與...