趙麗霞：新規範下如何深化煤炭企業內部控制體系改革生產資料
新規範下如何深化煤炭企業
內部控制體系改革
趙麗霞（中國神華能源股份****神東煤炭分公司核算中心，陝西榆林７１９３１５）
［摘要］２００８年《企業內部控制基本規範》的出台，標誌著我國公司內部控制體系法規的建設進入到乙個新的
歷史階段。在這樣的背景下，結合神華能源公司自身特點，認真貫徹執行新規範，健全內部控制體系，就顯得尤其重要。本文簡要介紹了《企業內部控制基本規範》和神華能源公司內部控制體系的現狀及其改革的必要性。
隨後，針對
神華公司的特點，就如何應用新規範提出了一些建議。
［關鍵詞］企業內部控制；基本規範；內部控制［中圖分類號］ｆ２７４
［文獻標識碼］ａ
［文章編號
會、董事會、監事會和經營層的權責利關係進行了明確規定；經營管理理念方面，公司確立精準、嚴細、安全、高
１《企業內部控制基本規範》簡介
２００８年６月２８ ｅｔ，五部門聯合發布了《企業內部控
效的管理理念，誠實守信、互利共贏的經營理念和科學和諧、厚德思進的核心價值觀；人才政策方面，公司廣納賢
才、人盡其用、任人唯賢，營造了公正的用人環境和制度；社會責任方面，公司既注重企業發展，同時也不忽視
制基本規範》，２００９年７月１１日起開始施行。企業內部控制規範是乙個體系，包括基本規範和指引兩個層次，以
法制為推動，以企業實施為主體，以**監管和社會評價
為保障，以各方面積極參與為促進，共同構成企業內部控制的標準及實施體系。規範是乙個完整的體系，包括基本
規範和指引兩個層次，以法制為推動，以企業實施為主
對社會的責任，促進企業和社會、資源環境的和諧發展。２．２風險管理控制
公司根據相關法規建立並逐步完善風險管理制度。包含風險評估、風險應對、風險監控預警、內控檢查評價，形成了較為完整的風險控制體系。同時公司還不斷加強風險管控執行效力，按照權責分離，相互制約監督以及成本效益原則設立相關職能部門，將職責落實到每個具體
部門。體，以**監管和社會評價為保障，以各方面積極參與為
促進，共同構成企業內部控制的標準及實施體系。是繼會計準則之後的又一項與國際趨同的成果。規範既立足國情，傳承弘揚，又借鑑國際，超越創新；既突出重點，注
重實效，又寬嚴適度，重在引導。規範的出台、科學地界
定內部控制的內涵，準確定位內部控制的目標，合理確定內部控制的原則，統籌構建內部控制的要求。
２．３監控與評價
公司監事會按照相關法規和公司章程對公司高階管理人員、董事會和股東大會進行有效監督。公司還設立了隸
２神華能源公司內部控制概況
神華能源公司以風險管理為中心，依據相關法規和不
屬於董事會的審計委員會，專門監督檢查公司財務狀況、內部監控體系和風險管理制度。董事會審計委員會下設內控審計部，專門司職檢查評價公司內部控制系統的執行效率、經營狀況、財務狀況的真實性、合法性和經濟性。公
斷發展變化的公司控制體系，按照全面性原則、重要性原
則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則，逐步建立
和健全適合公司的內部控制體系。公司的內部控制是乙個覆蓋面極廣的完整體系，它既包含決策、執行和監督的縱向的控制，也包含覆蓋所有公司、業務部門和事項的橫向的控制。內部控制將重點集中於關鍵業務和高風險專案，全面而不失重點。
公司的內部控制體系還形成了各個部門、各個環節之間的相互制約和協調機制，以提高體系運作效率。隨著神華能源公司內外部環境的變化，內部控制體系也在不斷地調整和完善。２．１公司治理結構方面
公司設立股東大會、董事會及董事會專門委員會、監事會和總裁負責的經營層，並且根據相關法規對股東大
司各經營管理部門負責本專業內部控制的建設和執行，並
接受內部控制監督評價部門的監督檢查。
３根據規範完善神華集團內部控制的必要性
規範是乙個通用的體系，在具體實施中，每個企業必
須根據各自的實際情況，結合基本規範和配套指引，建立
健全本企業的內部控制制度。
３．１提高企業競爭力和抗風險能力
隨著我國對外經濟和金融開放程度的不斷加深，需要
在立足國情基礎上，借鑑國際先進的公司管理經驗，建立國際水平的現代企業管理制度，增強我國企業的整體競爭
２０１１．１０腦
生產資料
力和防範風險的能力。縱觀國內外公司發展歷史，只有內部控制有效的公司才能得到長久發展。國內許多百年老店
中國市場２０１１年第４１期（總第６５２期）
環境的變化以及適應新規範的要求，公司需要對原有的
內部控制體系進行完善。一方面，要對公司已有的內部
如全聚德、同仁堂等存在乙個共同特點就是內部控制跟得上。神華集團這些年來突飛猛進的發展，就離不開企業堅持不懈的完善和創新公司內部控制體系。新規範的出台為神華集團公司內部控制體系的完善提出了新的要求和標
準。規範中，強調了內部控制與風險管理的統一。內部控制的目標是防範和控制風險並促進企業實現發展戰略，風
控制系統進行客觀、科學的評估，全面總結內部控制體
系實施以來的經驗和教訓，認清現有體系的主要缺陷；
另一方面，要按照新規範的要求，結合自身體系特點，
對各種規章制度進行系統性的梳理和簡化，減少交叉管理，提高協同效率。
４．２以現有職能部門為基礎，協調部門權責關係
險管理也是為了促進企業實現發展戰略，要求將風險控制在可承受範圍之內。兩者之間是協調、統一的整體。
３．２當前的管理體系存在很多缺陷
雖然神華能源公司在內部控制體系建設上取得了很大進展，但是隨著國內外環境以及行業環境的急劇變化，原有的管理體系已經不能勝任，急需改進和完善。
（１）內部控制系統性較差
神華能源公司內部控制體系雖然較為完整，但是也存
在很多缺陷。各個部門分別有相關規章制度，缺乏清晰的
職權界定，執行起來相互推脫，缺乏協同和配合，效率低下。新規範是乙個完整的內部控制體系，除了基本規範，還包含應用指引、評價指引和鑑證指引。以法制為推動，以企業實施為主體，以**監管和社會評價為保障，以各方面積極參與為促進，共同構成企業內部控制的標準及實
施體系。神華能源公司需要在新規範的指引下，將內部控
制體系進一步系統化。
（２）內部控制繁雜耗時耗力
神華能源公司組織機構龐雜，涉及業務領域廣闊，管理控制模式多樣，人員數量大，崗位設定繁雜，這使得公司的內部控制面臨著資源和時間雙方面的大量消耗。如何有效地利用人力、物力和時間，提高公司控制效率，是公司當前面臨的首要問題。
（３）內部控制體系缺乏有效的管理和評價標準
內部控制體系缺乏有效的評價標準，很難對控制體系的執行狀況作出合理評估，進而改進管控。新規範的評價指引提出了明確的評價內容和標準、評價程式和方法、評
價報告的出具和披露等。基本規範規定，企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出
具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、範圍、程式和頻率，由企業根據經營業務的調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定，但國家有關法律法規另有規定的除外。
４ 根據新規範完善神華能源公司內部控制體系
４．１系統性的調整內部控制制度
根據新規範繼續推進神華能源公司內部控制管理體
系的全面建設和實施。神華能源公司是國內首個引入全
面內部控制管理體系的煤炭能源類公司。建立了較為全
面、完整的內部控制管理體系，但是隨著公司所處內外
腦２０１１．１０
新規範對公司職能部門的建設具有指導意義，但是決
不能生搬硬套，必須堅持「三不」原則。一是保留現有
的管理控制體系，只對該體系存在的問題進行糾正和調
整，不做大的變動；二是整合、簡化現有生產經營活動，不能全盤否定，重新構建；三是要切實的提高生產經營效
率，不能為控制而控制。按照上述原則，公司在組織結構
控制上，結合公司實際情況，設定辦公廳等職能部門，將業務管理的決策、執行、監督和反饋的重要環節落實到具
體部門。在制度程式上，綜合考慮職責分工、授權、會計
系統控制等控制措施，覆蓋公司重要的管理環節。
３從點到面推進內控體系改革
神華能源公司業務行業跨度大，業務覆蓋面廣，下屬
公司多，管理層次多，全面的推進改革風險大，不利於公司的穩定發展，需要採用試點實驗，逐步推廣的方式。其子公司神華準格爾能源有限責任公司在建立內部控制體系
時，就採取了從點到面推廣的方式。在全面建設內部控制
體系之前，該子公司選擇了研電公司和黑岱溝露天煤礦作為試點單位，在上述兩個單位內部嚴格執行公司的內部控制制度，並結合各自單位的實際特點，在基本制度下分別制定了內控體系建設方案和流程。截至２００８年，研電公
司和黑岱溝露天煤礦內控試點＿ｔ作順利完成。此後，上述
兩個單位的內控體系建設經驗在神華準格爾能源有限責任
公司範圍內得到廣泛推廣，為該公司建立健全內控體系提供了寶貴經驗和實踐基礎。４．４將內控評價納入公司考核
新規範提出了較為科學的內部控制體系評價標準，為
公司科學檢評內部控制活動提供了良好的依據。一方面，
神華能源公司要根據新規範的內控評價標準，結合自身特
點，完善評價體系，更加客觀、科學地反映公司的內控水
平，為進一步的內控體制改良提供可靠的依據。另一方面，神華能源公司要將內控評價標準納入到公司的考評體系，將外在的強制管控，轉化為內部的自覺管控。例如，神華準格爾能源有限責任公司除了建立定量化的績效考核標準，與此同時還建立了定性的質量標準化管理考核體系，在公司建成內部控制管理體系之後，又將內部控制管理工作納入到該考核體系之中。
這樣，內部控制的考核融人到公司日常考核範圍之內，既可以增強管理層和員＿ｔ內部管理控制的積極性和自覺性，又使內控體系真正融入公司日常經營管理活動之中。
當前形勢下煤炭企業內部市場化的幾點思考
摘要 在煤炭形勢持續低迷的情況下，積極有效地開展內部市場化工作，實行內部挖潛無疑是企業應對困境的有效方法之一。而堅持以用心做事的態度 堅持 原則的堅定性和策略的靈活性 和強化成本管控的三方面，是做好內部市場化工作的重要管理舉措。關鍵詞 煤炭企業市場化成本控制 一 當前形勢下內部市場化管理呼喚用心做事...
如何構建企業內部控制體系
作者 朱冬梅 財經界 學術版 2015年第04期摘要 隨著我國社會經濟的不斷進步和發展，全球經濟呈一體化趨勢明顯增強。在經濟全球化的背景下，我國企業有必要推行內部控制體系建設，實施內部控制制度。在企業中構建有效的內部控制體系，有助於企業防範風險，加強企業內部控制建設，有利於提高企業的管理水平和戰略目...
如何加強民營企業內部控制
隨著我國市場經濟體系的建立和完善，民營企業獲得了迅速的發展，並在社會經濟的發展過程中扮演著重要的角色。通常，民營企業經過了創業期並發展壯大到一定規模時，舊有的管理方式就會成為制約企業發展的瓶頸，甚至某些關鍵環節的控制缺陷，可能會給企業帶來潛在風險或者重大損失。因此，如何構建起現代企業內部控制機制並促...