企業在建立內部控制制度後如何保障制度的有效實施，讓財務部門在內部控制制度中發揮執行監督作用，主要受到內部環境和外部環境二個因素的制約。要改變目前內部控制制度執行中的問題，提高企業管理水平，管理者要從觀念上改變對財務工作的認識，財務工作者要不斷提高自身素質，保障制度執行的公信力。
關健詞：內部控制保障執行
一．內部控制制度制度是人們在社會中博弈的規則，或者說，是人類設計的制約人們相互行為的約束條件。制度最一般的定義是：要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則。
內部控制制度是企業內部各職能部門，各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯絡，相互制約的一種管理制度。內部控制制度一般不獨立存在，通常融於其它相關的制度之中利用內部組織的正確分工與合理的辦事程式，明確每一項業務需要哪些手續，由哪些人辦理，採用哪些具體處理方法，制定處理每一項業務的人員之間相互制約方式。建立和建全企業內部控制制度對於保障企業財產安全完整，保證經營活動符合國家法律，法規和內部管理要求，檢查有關資料的正確性和可靠性，提高經營管理效率，貫徹既定的管理方針，及時發現各種錯誤和防止舞弊，控制風險防止重要經濟業務決策和執行過程中發生錯誤和舞弊行為，保證會計資料的真實可靠具有非常重要的作用。
企業內部控制制度主要有組織機構控制制度；不相容職務分離制度；授權批准控制制度；資訊質量控制制度；預算控制制度；實物安全控制制度；檔案記錄控制制度；業績報告控制制度；內部審計制度；還包括對外投資、資產處置、分配制度等控制制度。
二．財務部門在內部控制制度中的作用
企業經營過程中發生採購，生產，銷售，對外投資，籌資業務會涉及到企業各部門，由於財會部門在企業經濟業務所涉及的各部門中處於中心位置，所以在經濟業務涉及的各職能部門中由會計部門組織實施內部控制制度最為合適。乙個企業從設立之初，收入第一筆註冊資金開始就需要財務介入進行核算，企業生產經營過程中從籌集資金，使用資金到**資金，整個生產經營過程都離不開財務核算，因此財務部門在整個企業經營管理中起著舉足輕重的作用。
三．內部控制制度執行現狀
財務部門要在企業內部控制管理中發揮應有的作用，受到內部和外部多種因素的制約。外部環境是保障制度執行的重要因素，國家近幾年對財務工作制定了許多規章制度，頒布了《會計法》《企業會計制度》《企業會計準則》《企業內部控制基本規範》等法律法規，國家財務工作的外部環竟有了很大改善。
但目前企業內部的工作環境還是存在著各不相同的問題，首要問題是法人治理結構不建全，各部門職責不明，領導者管理理念陳舊，對財務工作不了解，領導大多是業務出身重業務輕財務，沒能發揮財務工作的職能作用，財務僅起到事後反映與事後監督的作用，弱化了事前參與管理與經營，事中控制經營的職能。特別是中小企業和民營企業，會計工作不受重視，只是乙個事後核算的部門，對公司經營業務事前事中都沒有參與權和控制權，更談不上事前**，事中監督和控制。大多企業管理者財務管理意識模糊，認為財務核算只是為了對付外部稅務，工商，銀行等部門的監督檢查，不創造經濟效益。
有些企業為了節約勞動力成本，配備會計人員簡之又簡，出納業務常由老闆娘全權處理，根本談不上不相容崗位相互分離。大多數民營企業會計參與內部控制制度的執行力度沒有保障，人們常說；「領導者的意圖就是會計工作的方向」，會計人員在企業中通常處於弱勢參與者的地位，很多時候要受到企業中強勢參與者的影響和控制。會計人員迫於環境壓力一般都會按領導意圖辦事，這樣又往往使內部控制制度流於行式。
財務人員業務水平較低，不能勝任內部控制制度對會計人員業務素質的要求，會計工作偏離會計法規和會計準則的要求，會計資訊的真實性，公正性大大折扣。
四．保障內部控制制度執行的二點建議
要在企業中保障內部控制制度有效的執行，管理者的管理理念是制度執行的重要保障。企業領導者要提高管理素質和水平，要改變重技術，輕視財務的陳舊觀念。我國的大多數企業，特別是中小企業，民營企業要想做強做大，建立完善的內部控制制度用制度管人，按流程辦事尤其顯的重要。
領導者要成為制度的堅決執行者，尤其要注意不要越權管理，而應逐層放權，一切均依制度辦事，制度面前人人平等。企業按國家規章制度，結合本企業特點，建立一套行之有效的內部控制制度，主要包括：組織機構控制制度；不相容職務分離制度；授權批准控制制度；資訊質量控制制度；預算控制制度；實物安全控制制度；檔案記錄控制制度；業績報告控制制度；內部審計制度；對外投資，資產處置，分配等控制制度。
在制度建立時要注重制度的科學性，可操作性。制度的制定要讓執行者在工作中都能做到有章可循，有法可依，減少各部門之間的摩擦內耗，各部門職權分明，讓每乙個人知道在什麼時候因該完成那些工作，完成的標準是什麼？明確每個崗位的工作職責。
筆者認為制度建立後的關建是各項制度的執行與保障。能否保證一切按制度辦事，人們常說制度是提公升企業管理水平的重要手段，但建立了高水平的管理制度沒有執行力加以保障，好的制度也無法產生好的作用來。公司的制度如同諸葛亮的軍法，必須不折不扣的執行，再好的制度也須在執行的基礎上才有意義，我們缺的不是制度，缺少的是不折不扣貫徹制度的決心和行動。
制度制定後關健是執行，沒有人去執行或執行力不到位也是沒有用的。
制度執行者的業務素質職業道德對制度執行結果起決定性作用。企業內部控制制度的主要執行者是會計人員，會計人員業務素質的高低，工作熟練程度，分析判斷能力的強弱，價值取向正確與否，工作態度是否認真等因素都直接關係會計內部控制制度執行的效果和提供會計息信的質量。會計人員在執行企業內部控制制度時不光要有專業知識還要有良好的綜合素質，要有團隊合作精神，良好的溝通能力，不僅要精通財務會計知識，而且要熟悉企業生產經營方面的相關知識，用堅實的理論知識運用到企業內部控制的實踐中，只的這樣才能用科學方法對企業中不相容職務分離制度進行監督，對業務流程中授權審批專案的範圍、許可權、程式進行監督，避免越級審批違規審批的情況發生；提高會計資訊質量；參與企業預算編製和預算執行中的控制監督；對實物安全控制制度的執行進行檢查；對檔案資料，原始憑證記錄保管控制制度進行檢查；按制度要求及時提供業績報告；加強內部審計工作；事前參與對外投資、資產處置、分配等業務的決策分析提供調查分析報告；財務部門通過對各項制度的有效執行，相應大大提高了企業管理水平，從而證明了財務工作在企業內部控制中的核心地位，也讓企業各部門通過執行效果認可會計工作在企業內部管理中的重要作用。
綜上所述企業內部控制制度的有效實施主要依賴於管理者的管理理念和制度執行者的業務素質和執行能力，因此管理者要注重知識的更新適應新形勢變化，財務人員作為制度的執行者要不斷提高業務能力和綜合素質，只有這樣才能保障制度的有效執行和企業管理水平的提高。
（1） 趙濤〈 財務工作制度規範與流程設計〉北京工業大學出版社
（2） 白萬綱 〈集團管控110〉—企業帝國的構建路線圖
中國發展出版社
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