一、科目設定
1.「所得稅」科目
企業應在損益類科目中設定「5701所得稅」科目（外商投資企業的科目編號為5241），核算企業按規定從當期損益中扣除的所得稅。該科目借方反映從當期損益中扣除的所得稅，貸方反映期末轉入「本年利潤」科目的所得稅額。
2.「遞延稅款」科目
企業應在負債類科目中增設「2341遞延稅款」科目（外商投資企業的科目編號為2301），核算企業由於時間性差異，造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產生的影響納稅的金額以及以後各期轉銷的數額。
「遞延稅款」科目的貸方發生額，反映企業本期稅前會計利潤大於納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數額；其借方發生額，反映企業本期稅前會計利潤小於納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數額；期末貸方（或借方）餘額，反映尚未轉銷的時間性差異影響納稅的金額。
採用負債法時，「遞延稅款」科目的借方或貸方發生額，還反映稅率變動或開徵新稅調整的遞延稅款數額。
3.「應交稅金——應交所得稅」科目
企業應設定「應交稅金——應交所得稅」科目，用來專門核算企業交納的企業所得稅。「應交稅金——應交所得稅」科目貸方發生額表示企業應納稅所得額按規定稅率計算出的應當繳納的企業所得稅稅額；貸方發生額表示企業實際繳納的企業所得稅稅額。該科目貸方餘額表示企業應交而未交的企業所得稅稅額；借方餘額表示企業多繳應退還的企業所得稅稅額。
二、會計處理方法
1.按月（季）預交所得稅的會計處理按照稅法規定，企業所得稅應按年計算，分月或分季預繳。每月終了，企業應將成本費用和稅金類科目的月末餘額轉入「本年利潤」科目的借方，將收入類科目的餘額轉入「本年利潤」科目的貸方。
然後再計算「本年利潤」科目的本期借貸方發生額之差。貸方餘額則為企業本月實現的利潤總額，即稅前會計利潤，借方餘額則為企業本月發生的虧損總額。
由於稅前會計利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時間性差異，會計核算上可以採用「應付稅款法」或「納稅影響會計法」。
（1）應付稅款法
應付稅款法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以後各期。在應付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等於當期應繳的所得稅。在應付稅款法下，企業應按照稅法規定對稅前會計利潤進行調整，得出應納稅所得額即納稅所得，再按稅法規定的稅率計算出當期應繳的所得稅，作為費用直接計入當期損益。
企業按照稅法規定計算應繳的所得稅，記：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
月末或季末企業按規定預繳本月（或本季）應納所得稅稅額時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
月末，企業應將「所得稅」科目借方餘額作為費用轉入「本年利潤」科目，作如下會計分錄：
借：本年利潤
貸：所得稅
（2）。納稅影響會計法又可以具體分為「遞延法」和「債務法」兩種。
①遞延法。遞延法是把本期由於時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差異發生相反變化的以後期間予以轉銷。當稅率變更或開徵新稅，不需要調整由於稅率的變更或新稅的徵收對「遞延稅款」餘額的影響。
發生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現行稅率計算，以前各期發生的而在本期轉銷的各項時間性差異影響納稅的金額，按照原發生時的稅率計算轉銷。
企業採用遞延法時，應按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發生的永久性差異後的金額）計算的所得稅費用，借記「所得稅」科目，按照納稅所得計算的應繳所得稅，貸記「應交稅金——應交所得稅」科目，按照稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發生的永久性差異後的金額）計算的所得稅費用與按照納稅所得計算的應繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記「遞延稅款」科目。本期發生的遞延稅款待以後各期轉銷時，如為借方餘額應借記「所得稅」科目，貸記「遞延稅款」科目；如為貸方餘額應借記「遞延稅款」，貸記「所得稅」科目。實際上繳所得稅時，借記「應交稅金——應交所得稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
②債務法。債務法是把本期由於時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差額發生相反變化時轉銷。在稅率變更或開徵新稅時，遞延稅款的餘額要按照稅率的變動或新徵稅款進行調整。
2.匯算清繳的會計處理
年度終了，企業應根據「本年利潤」科目有關資料，計算出本年實現的利潤總額。企業應按規定將利潤總額進行調整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調整後的餘額，就構成企業本年度的應納稅所得額。按本年度應納稅所得額乘上規定的稅率，就得出企業的應納稅額。
企業如果有**於境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規定從應納稅額中扣除。企業在匯算清繳時，計算的實際全年應納稅額多於全年已預繳的所得稅稅額，其少交的部分，應於下一年度繳納時補繳。
計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實際補繳少繳的稅款時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
多繳的部分，可在下一年度抵繳。
3.企業所得稅減免稅的會計處理
按照稅法規定，企業在享受減免稅優惠措施時，應將減、免的應納稅額計算入帳，並按規定進行納稅申報。
企業按規定計算出應納稅額時，作如下會計分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實行先繳後退的企業，按規定交納稅款時，作如下分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
企業按規定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交所得稅
同時作：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：盈餘公積
4.上年利潤調整所得稅會計處理
企業年度決算報表經有關部門審核後，對發現的上年度會計事項，如果是涉及損益的，應對上年利潤總額和利潤分配進行調整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續。
企業按規定調整上年利潤，如調整增加上年利潤或調減上年虧損時，作如下分錄：
借：有關科目
貸：利潤分配——未分配利潤
對調整增加的利潤，應按規定補繳所得稅，作如下分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：應交稅金——應交所得稅
實際繳納所得稅時，作如下分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
調整減少上年利潤或調整增加上年虧損時，作如下分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：有關科目
由於調減利潤而應退回的稅款，作如下分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：利潤分配——未分配利潤
按規定辦理退稅手續，收回稅款時，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交所得稅
企業所得稅會計處理方法之我見
摘要 在企業所得稅開始通過會計處理方法開始，有很多的國家或者地區都開始採用債務法而摒除和拋棄遞延法和應付稅法。我國在會計制度和稅收法規上都遵循進行修正過的權責發生制，本文通過對企業的所得稅的各項會計處理方法進行分析比較，推論其中負債表債務法是一種適合於我國相關企業所得稅會的一種會計處理方法。關鍵詞 ...
企業所得稅納稅籌畫
新稅法規範了居民企業和非居民企業概念。居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅 非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其 於我國境內的所得納稅。新稅法採用了 登記註冊地標準 和 實際管理機構地標準 相結合的辦法。對居民企業和非居民企業作了明確界定 即依法在中國境內成立，或者依照外國地區法律成立...
免稅申請 企業所得稅
申請國家稅務局 我公司於 x年x月x日成立 工商註冊號x 公司現有職工x人，辦公地點在x，總面積135平方公尺，公司已於x年x月開始實際經營，並與物流公司簽訂了相關運輸合同。現根據 自治區人民 關於印發 自治區企業所得稅稅收優惠政策實施辦法的通知 藏政發 2008 33號第二條第五款中規定，對新辦的...