關於加強重點稅源管理工作的思考
企業所得稅重點稅源管理是國稅機關組織收入的基礎性工作，是把握稅收主動權、實施科學決策、強化稅收管理的有力保障。近年來， 隨著稅收徵管體制改革的不斷深化，重點稅源管理已受到各級稅務機關的高度重視，其在稅收徵收管理中的地位和作用也日益凸現。現就如何加強重點稅源管理實踐分析和探索的幾點思考闡述如下：
一、加強重點稅源管理的重要意義
（一）強化重點稅源管理是稅務部門在企業所得稅管理過程中，不斷增強為納稅人服務的意識，通過嚴格執行各項稅收法律法規和政策，認真落實各項納稅服務措施，穩步提高服務水平，實現徵納和諧的關鍵。
（二）強化重點稅源管理是建立徵管長效機制的必然要求。通過加強重點稅源管理，能有效促進稅收分析、納稅評估、稽查檢查和稅源監控的良性互動。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，以點帶面、舉一反三，及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞，不斷提公升稅收徵管質量和效率。
（三）強化重點稅源管理是促進地方經濟發展的必然要求。重點稅源企業對經濟的發展、對稅收收入的實現都起著舉足輕重的作用，重點稅源企業經營的好壞不但影響著當地經濟目標的落實，而且對民眾就業、改善民生、財政收入的實現都有較大的影響和促動。稅務部門只有通過加強重點稅源的管理與服務，多為企業獻言獻策、開展納稅輔導等工作，才能有效地促進企業發展。
二、我縣重點稅源基本情況
按照省局、市局關於企業所得稅重點稅源管理工作的要求，我局確定六戶企業為企業所得稅重點稅源企業。分別為：遼寧彰武金山風力發電有限責任公司、阜新聯合風力發電****、阜新申華協合風力發電****、阜新礦業集團彰武煤炭銷售****、遼寧彰武金通村鎮銀行股份****、彰武縣農村信用合作聯社。
重點稅源行業主要集中在風力發電、煤炭、金融等行業。
截至2023年6月30日，我局企業所得稅納稅人共計505戶，其中純企業所得稅納稅人37戶。重點稅源企業佔納稅人總數的1%。2023年度企業所得稅匯算清繳過程中重點稅源企業實現銷售收入共計2716409452.
67元，佔全部所得稅納稅人銷售收入的60%。實際應納企業所得稅額24468090.56元。
佔全部企業所得稅應納稅額的33%。其中三戶風力發電企業自在稅收優惠期，處於虧損狀態。通過以上資料的分析，可見重點稅源企業在企業所得稅工作中所處的重要位置。
三、重點稅源管理中存在的問題
（一）思想認識不到位弱化了稅源管理。長期以來，在稅收工作中，管理人員大多將主要精力集中於稅收任務指標的實現上。隨著市場經濟的不斷健全和完善，稅源的結構、規模、方式、存在的特點都隨時發生著變化，稅收徵管的方式和手段亦應隨之變化。
而上述思想認識的誤區直接導致了缺少對重點稅源企業實施必要的分析與監控。加之各項管理制度落實力度不夠，稅源管理的全面性、規範性、實用性不強，直接弱化了重點稅源的管理。
（二）管理環節不暢造成稅收收入流失。在常規的徵管模式中，對納稅人申報的方式、優化服務的水平、計算機網路的發展、集中徵收的程度、重點檢查的力度、強化管理的深度，應形成乙個齊頭並進、環環相扣、相互聯絡的稅收管理鏈。而我們在稅源管理某些環節力度的弱化，對稅源管理的系統性、科學性帶來了負面影響，造成了稅收收入的流失，結果是「重點稅源管不了，普通稅源管不住」，直接影響了稅源管理質量和效率。
（四）徵管力量薄弱影響管理水平提公升。目前稅務機關在深入企業了解情況，掌握納稅人生產經營、財務核算等涉稅資訊的動態管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關注、實缺監控，無法達到真正意義上的重點稅源監控。隨著徵管模式的轉變和稅收管理員制度的實施，管事制度代替了管戶制度，徵納雙方直接接觸的機會相對減少，很大程度上造成了管理資訊模糊和稅款徵收失真。
四、加強重點稅源管理的建議和舉措
（一）完善組織，構建重點稅源管理體系
完善重點稅源管理工作，應建立「稅收管理員--重點稅源管理崗--機關職能科室--分管局長」的重點稅源管理體系，逐步形成全面覆蓋的稅源監控網路。重點稅源稅收管理員應按要求做好重點稅源戶的日常管理工作，並在此基礎上著重抓好重點稅源戶的資訊管理、日常評估管理和收入分析管理等工作。
（二）分類管理，細化重點稅源管理標準
針對重點稅源戶的行業分布情況，將重點稅源戶按行業分類，分別設定重點稅源管理臺帳，並根據各行業的特點進一步細化稅源監控指標。通過設立臺帳，加強對重點稅源企業的基本資訊進行實時掌控，對納稅人的本期情況分析，經營、生產的週期、技術等行業特點，對各個指標的增減情況及增減的原因進行分析；納稅人的稅源變化**，通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對稅源變化情況進行**；提出徵管建議、加強對同行業或同類事項稅收管理起促進作用、借鑑作用的管理措施和方法。
（三）強化考核，提公升重點稅源管理績效
建立健全績效考核制度，是加強重點稅源監控管理的重要保障。按上級要求，每月報送一次重點稅源企業分析，內容涉及企業徵管情況、稅收變化情況及原因、管理建議等等。提公升重點稅源監控管理的績效，對重點稅源管理目標進行層層分解，明確各級重點稅源管理責任人的工作標準和考核評價標準，提高重點稅源考核的針對性、科學性和可操作性。
充分調動了各級重點稅源監控人員的工作責任心和工作主動性，提公升管理效能。
五、加強重點稅源管理的幾點思考
（一）完善制度。不斷完善相關重點稅源管理機制，一方面要對重點稅源管理部門及管理員的工作職責、工作許可權、工作標準、工作目標、工作考核等分別作出具體的規定。建立相應的考核制度和獎懲制度，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性，應結合日常考核、執法檢查和年終徵管目標考核，加大考核力度。
（二）強化相關資料分析。通過充分運用徵管系統等多方面資訊化手段，不斷擴大資訊量，逐步將企業生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用和抵扣情況等納入稅收分析資料的範疇，並盡可能全面地掌握地區經濟和行業經濟資訊。充分利用現代化手段對上述資訊進行有效整合多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。
（三）建立全方位、多部門參與互動機制。實際工作中，相關部門各司其職、各負其責。但重點稅源工作要充分聯合稅源管理科、政策法規科、計統科、資訊中心、徵管科等科室，要建立稅收經濟分析方法體系，進一步加強巨集觀稅負、收入彈性分析，及時發現徵管中存在的各種問題；
（四）提**部隊伍素質。要切實加強重點稅源管理崗位人員的業務培訓，結合工作實際，積極開展多種形式的學習、培訓和交流活動，不但使重點稅源管理和分析人員能夠較系統的掌握有關軟體的各種功能，提高實際操作水平，而且還要在擴大知識面上下功夫，通過人員綜合素質的提公升不斷提高重點稅源管理水平，努力培養和造就一批高水平的稅收分析專業人才，更好地滿足重點稅源監控工作需要。
彰武縣國家稅務局政策法規科
2023年7月1日
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