【摘要】 美英作為成熟市場經濟國家，通過建立和監管內部控制體系、審計與評估、內部控制資訊披露、違規處罰、公眾**監督等措施，推進了內部控制的執行，取得了較好的效果。對兩國的內部控制執行機制進行研究，將對我國的內部控制執行實踐具有借鑑意義。
【關鍵詞】 內部控制； 執行機制； 國際比較
內部控制古已有之，而隨著現代公司制度的出現和組織結構的複雜化，其重要性日益凸現。內部控制對於提高企業經營管理水平、保護投資者利益、維護資本市場秩序都起著舉足輕重的作用。為此，很多國家都致力於提高企業的內部控制水平，並且內部控制已經由自發性的治理機制轉變為一種**推動的制度建設。
內部控制執行機制存在全球性差異，即使在發達經濟中，內部控制執行機制的差異仍然是顯著的。對於處於轉型和改革程序中的中國而言，對其他國家內部控制執行機制及其比較價值進行研究，有助於拓寬我國內部控制執行機制改革實踐的理論基礎。
美英兩國通過建立和監管內部控制體系、審計與評估、內部控制資訊披露、違規處罰、公眾**監督等措施，推進了內部控制的執行，取得了較好的效果。
一、美國內部控制強制執行的制度措施
美國目前在內部控制執行上採取了以強制執行為主的方式，其採用的手段主要包括內部控制基礎性規範、內部控制資訊的強制披露制度以及嚴厲的問責與懲罰措施的運用。
（一）企業建立和保持內部控制體系的強制要求
早在2023年，美國《**交易法》就規定**發行人應維持能為報告的準確性和資產的安全性提供合理保證的充分的內部會計控制系統，該法案是美國第一次對內部控制進行立法規定。隨後美國又出台了一系列要求企業完善內部控制系統的規定。2023年美國國會通過了《反國外賄賂法》，其中的會計條款要求在美國**市場發行**的公司及其擁有50%以上股權的海外子公司保持適當的內部控制系統。
這一規定大大提高了內部控制在公司內部的地位，從而大大強化了公司管理層對投資者的信託責任。《反國外賄賂法》成為強制內部控制的成文法規。美國國會在2023年通過了《薩班斯—奧克斯利法案》，薩奧法案要求公司必須建立充分的內部控制，該法案的頒布也反映出美國對於公司內部控制越來越嚴苛的要求。
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