作者：谷洪才
**：《新會計》2023年第10期
一、引言
隨著企業規模的擴張，對管理的精細化和體系化要求日益提公升。預算、資源、績效管理成為其主要手段。 「三位一體」指將預算目標、資源配置和業績考核三個方面系統化、一體化同步管理，有效輸出經營成果的閉環管理體系。
實質是要形成以市場為導向，責權利高度統一，資源高效配置的管理體系，實現目標高設定、資源高配置、任務高完成、考核高得分的閉環管理。三位一體管理體系要素，即預算目標的合理設定、資源配置的效益導向、業績考核的兌現激勵。基於這三個要素，要輸出不斷提公升的經營成果，核心是要做好兩個方面的機制保障：
一是將三個要素作為完全的閉環來管理，採用系統的觀點進行構建，不可分割獨立設定；二是將三個要素同步考慮同步制定規則，不可為了預算而預算，資源、考核必須同步進行構建。
本文以xx公司為樣本，**預算、資源和業績考核三位一體管理體系的構建方法和路徑。
二、三位一體管理體系構建
（一）預算目標設定
預算目標的設定必須服務於公司的發展戰略，必須與目標定位相匹配。為了反映預算目標的設定結果，需要選擇1～2項最能代表目標實現的具體指標，常用的預算指標有收入（用r表示，下同）、市場份額、使用者規模等，具體要根據公司實際情況和行業規律來確定。
假設公司選擇的預算指標是收入r，為引入市場化競爭機制，需要合理設定不同範圍的收入目標。設定方式主要採用分段式確定，如設定基本收入目標r0、挑戰目標r2，r0與r2之間的收入間隔範圍根據公司目標要求和難度來確定。一般來說，r0要保證公司基本目標的完成，其獲得的資源也處於較低水平，若目標完成，其業績薪酬也只能獲得去年同期水平或略有提公升；r2要具有一定的挑戰性，其獲得資源更多的來自於r2增量，若目標完成，其業績薪酬會有乙個較大幅度地增長。
具體的收入建模思路為：（1）評估影響收入增長的主要因素；（2）找出能夠反映該因素的具體指標；（3）確定各因素的影響權重；（4）建立模型，測算資料。如，根據上述思路建立以下收入模型：
ri=∑kjsj（i=1，2，…n，j=1，2，…n），ri表示某公司的收入，kj為sj的影響權重，sj為影響收入增長的指標。在確定各因素的影響權重kj時可以採用專家評估法，同時要用歷史資料來驗證權重的合理性；具體指標sj的選擇要參考行業通用衡量指標，根據歷史資料測算出與收入相關性係數最高的指標。
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