第七章企業所得稅法律制度

收入的界定

【解釋】企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。

表7－2扣除專案的基本規定

表7－3應納稅所得額的計算

【解釋1】在計算「業務招待費、廣告費和業務宣傳費」的扣除限額時，「銷售（營業）收入」包括銷售貨物收入、勞務收入、轉讓財產收入、租金收入、視同銷售收入等，即會計核算中的「主營業務收入」和「其他業務收入」，但不包括「營業外收入」。

【解釋2】在計算「職工福利費、職工教育經費、工會經費、補充養老保險、補充醫療保險」的扣除限額時，「工資薪金總額」不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

【解釋3】年度利潤總額是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

【解釋4】研發費用計入當期損益未形成無形資產的，在計算會計利潤時，研發費用已計入管理費用全額扣除；在計算應納稅所得額時，研發費用再加扣50％，即調減應納稅所得額。

【解釋5】企業支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

【解釋6】創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。

【解釋7】企業「購置並實際使用」規定的「環境保護、節能節水、安全生產」等專用裝置的，該專用裝置的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。