2023年全國會計專業技術中級資格考試內部資料
經濟法（中級）
第七章企業所得稅法律制度
知識點：收入總額(2)-銷售貨物收入
● 詳細描述：
銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
1.對企業銷售商品一般性收入，同時滿足下列條件的應確認為收入的實
現：（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯絡的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量；
（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
2.除上述一般性收入確認條件外，採取下列特殊銷售方式的，應按以下
規定確認收入實現時間：
（1）銷售商品採用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；
（2）銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入；
（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程式比較簡單，可在發出商品時確認收入；
（4）銷售商品釆用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
3.其他商品銷售收入的確認
（1）採用售後回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購**大於原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。
（2）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件
確認收入，**的商品作為購進商品處理。
（3）企業為促進商品銷售而在商品**上給予的**扣除屬於商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額。
（4）債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬於現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
（5）企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬於銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬於銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期衝減當期銷售商品收入。
（6）對於企業買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬於捐贈，應按各項商品的**比例來分攤確認各項收入，其商品**應以公允**計算。
例題：1.關於企業所得稅收入的確定，下列說法不正確的是（）。
a.企業發生的商業折扣應當按扣除商業折扣後的餘額確定銷售商品收入金額
b.企業發生的現金折扣應當按扣除現金折扣後的餘額確定銷售商品收入金額
c.企業發生的現金折扣，在實際發生時作為財務費用扣除
d.企業發生的銷售折讓和銷售退回，在發生當期衝減當期銷售商品收入
正確答案：b
解析：選項b應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
2.下列關於企業所得稅收入表述不正確的是（）。
a.為特定客戶開發軟體的收費，應根據開發的完工進度確認收入
b.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入
，**的商品作為購進商品處理
c.企業**提供的商業折扣，應按扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入
金額d.企業為鼓勵債務人在規定期限付款提供的現金折扣，應當按扣除現金折扣
後的金額確定銷售商品收入金額
正確答案：d
解析：債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬於現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
3.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關於收入確認的表述中，不正確的是（）。
a.企業發生債務重組，應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現
b.企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
c.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
d.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額
正確答案：d
解析：銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額。
4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關於收入確認的表述中，不正確的是（）。
a.銷售商品採用預收款方式的，在發出商品時確認收入
b.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入
c.採用售後回購方式銷售商品的，符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
d.銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣後的金額確定銷售商品收入金額
正確答案：d
解析：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
5.下列有關企業所得稅收入確認表述正確的有（）。
a.售後回購滿足收入確認條件的，應作銷售和購進核算
b.以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購**大於原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用
c.銷售商品採取預收款方式的，在收到預收款時確認收入
d.長期為客戶提供重複的勞務收取的勞務費在最終勞務活動結束後確認收入正確答案：a,b
解析：選項c,銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入；選項d,長期為客戶提供重複的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發生時確認收入。
6.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，表述正確的有（）。
a.納稅人採取售後回購方式銷售商品的，符合銷售收人確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
b.納稅人採取以舊換新方式銷售商品的，按照銷售商品收入確認條件確認收入，**的商品作為購進商品處理
c.納稅人採取商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額
d.納稅人採取現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金折扣後的金額確定銷售商品收入金額
正確答案：a,b,c
解析：納稅人採取現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
7.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關於收入確認的表述中，正確的有（）。
a.銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收人確認條件確認收入，**的商品作為購進商品處理
b.採用售後回購方式銷售商品，符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
c.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額
d.銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除
正確答案：a,b,d
解析：銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額。
8.以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購**大於原售
價的，差額應在回購期間確認為利息費用。（ ）
a.正確
b.錯誤
正確答案：a
解析：以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購**大於原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。
9.企業為促進商品銷售而在商品**上給予的**扣除屬於商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額。（ ）
a.正確
b.錯誤
正確答案：b
解析：企業為促進商品銷售而在商品**上給予的**扣除屬於商業折扣，商品銪售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額。
10.甲公司為增值稅一般納稅人，於2023年7月10日將部分產品委託乙公司代銷並於當日發出產品，2023年7月20日乙公司收到產品並於2023年8月5日代銷完畢，8月15日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務發生時間為（）。
a.2023年7月10日
b.2023年7月20日
c.2023年8月5日
d.2023年8月15日
正確答案：d
解析：根據規定，委託他人代銷貨物的，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷清單的當天。
11.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關於不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。
a.採用商業折扣方式銷售商品的，按照商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額
b.採用現金折扣方式銷售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷售商品收入
金額c.採用售後回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值後的餘額確定銷售商品收入金額
d.採用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除**商品公允價值後的餘額確定銷售商品收入金額
正確答案：b
解析：（1）選項a：商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額；（2）選項c：
採用售後回購方式銷售商品的，符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；（3）選項d：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，**的商品作為購進商品處理。
12.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關於收入確認的表述中，正確的有（）。
a.企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額
b.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現
c.被投資企業以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎
d.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現
正確答案：a,d
解析：（1）選項b：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；（2）選項c：
被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉增股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
第七章企業所得稅法律制度
收入的界定 解釋 企業以 資源綜合利用企業所得稅優惠目錄 規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90 計入收入總額。表7 2扣除專案的基本規定 表7 3應納稅所得額的計算 解釋1 在計算 業務招待費 廣告費和業務宣傳費 的扣除限額時，銷售 營業 ...
第七章企業所得稅法律制度 特別專案稅收優惠 6 加速折舊
2015年全國會計專業技術中級資格考試內部資料 經濟法 中級 第七章企業所得稅法律制度 知識點 特別專案稅收優惠 6 加速折舊 詳細描述 企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者釆取加速折舊的方法。1.可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括 1 由於...
第4章人所得稅法律制度
本章考情分析 在最近2年的考試中，本章的平均分值為15分，2011年的分值為16分。其中，2011年的不定項選擇題涉及本章內容。2012年教材對本章內容進行了重大調整，主要變化是 1 對 工資 薪金所得 個體工商戶的生產 經營所得 和 企業 事業單位的承包經營 承租經營所得 三個稅目中n處涉及 每月...