武漢市會計學會初級職稱培訓主講人：鄭興
第 1 頁共 2 頁個人所得稅法律制度三要點
納稅義務人
個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
居民納稅人和非居民納稅人劃分：
1.劃分為兩類納稅人標準——住所和居住時間
（1）住所——習慣性住所，即：因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住的個人，為中國境內有住所的個人。
（2）居住時間標準——在乙個納稅年度內在中國境內居住滿 365 日，即以居住滿 1
年為時間標準。 稅率
個人所得稅依照所得專案的不同，分別確定了超額累進稅率和比例稅率。 稅率
適用的稅目
九級超額累進稅率 （按月劃分） 工資、薪金所得
五級超額累進稅率 （按年劃分） （1）個體工商戶生產、經營所得； （2）對企事業單位承包經營、承租經營所得
比例稅率 20%（8 個稅目）特別掌握：其中有 4 個稅目分別有加徵、減徵 （1）稿酬所得：按應納稅額減徵 30%
（2）勞務報酬所得：有加成徵收規定一次取得的勞務報酬應納
稅所得額 20000 元以上加成徵收，即 20000 元至50 000 元，稅率 30%；50000 元以上，稅率 40% （3）財產租賃所得：個人出租居民住用房適用 10%的稅率 （4）利息、股息、紅利所得：儲蓄存款在 2023年 8月 15 日後
孳生的利息所得適用5%的稅率；自 2008 年 10月 9 日起，儲蓄存
款利息暫免徵收個人所得稅 【提示】特許權使用費所得、財產轉讓所得、偶然所得、其他所得共4 個稅目，均按 20%比例稅率徵收個人所得稅。
武漢市會計學會初級職稱培訓主講人：鄭興
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個人所得稅計稅依據和計算
個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。
應稅專案稅率（累進、比例 20%） 扣除標準
1、工資、薪金所得九級超額累進稅率
月扣除 2000 元（附加扣除月 4800
元）2、個體工商戶生產、經營所得
【提示】個人獨資企業、 合夥企業比照該稅目徵收個人所得稅
五級超額累進稅率
每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失
3、對企事業單位承包經營、 承租經營所得
五級超額累進稅率
每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（月扣除為 2000 元）
4、勞務報酬所得
20%，但有加成徵收規
定：一次取得的勞務報酬應納稅所得額 20000 元以上加成徵收， 即 20000元至 50000 元， 稅率 30%； 50000 元以上， 稅率 40% 5、稿酬所得 20% 【特殊】按應納稅額減徵 30%
6、特許權使用費所得 20%
7、財產租賃所得 20%
【特殊】出租居民住用房適用 10%的稅率
每次收入≤4000 元：定額扣800 元每次收入》4000 元： 定率扣 20% 8、財產轉讓所得
20%收入額減除財產原值和合理費用 9、利息、股息、紅利所得： 10、偶然所得
11、其他所得
20%無費用扣除，以每次收入為應納稅所
得額【特殊 1】取得上市公司的股息所得減半徵收個人所得稅 【特殊 2】 儲蓄存款在 2007 年 8 月l5 日後孳生的利息所得適用 5%的稅率； 2008 年 10月 9 日起免稅。
個人所得稅
個人所得稅既是籌集財政收入的重要 又是調節個人收入分配的重要手段，在我國稅收體系中占有重要地位。我國個人所得稅政策施行20 多年以來,在調節個人收入 緩解社會分配不公 縮小貧富差距和增加財政收入等方面都發揮了積極的作用。但隨著改革開放的進一步深化,現行個人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問題。個人所...
個人所得稅
第十三章個人所得稅法 一 本章命題常規 本章是 稅法 考試比較重要的一章，最近3年本章的平均分值約為9分。本章可命制各種題型。在主觀題方面，既可以單獨出計算題，也可以和其他稅種綜合出計算或綜合題。二 本章新增或新變化的主要考點 按照2011年9月1日以後新修訂的個人所得稅規定調整了稅率表 費用扣除標...
個人所得稅計算
案例一 關於稿酬所得而徵收個人所得稅的案例分析 稅法規定，個人以圖書 文章方式出版發表不同的作品分開計稅，為稅收籌畫創造了條件。如果一本書可以分成幾個部分，以系列叢書的形式出現，則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，這在某些情況下可以為納稅人節省不少稅款。方案一 應納個人所得稅計算如下 應...