個人所得稅開徵的意義
1 組織財政收入
2 調節個人收入，實現社會公平
3 維護國家權益，貫徹平等互利原則
（涉外性）
我國個人所得稅的特點
(一)在徵收制度上實行分類徵收制
(二)在費用扣除上定額、定率扣除並用
(三)在稅率上累進稅率、比例稅率並用
(四)在申報繳納上採用自行申報和代扣代繳兩種方法
第一節徵收制度
一、納稅人
個人所得稅的納稅人指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年但有**於中國境內所得的個人。包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和香港、澳門、台灣同胞。
居民納稅人：
1 有住所； 2 無住所，但居住滿一年
非居民納稅人：
1 無住所，不居住； 2 無住所，但居住不滿一年
納稅義務
無限納稅義務： 境內、外所得均應納稅
有限納稅義務： 只就境內所得納稅
二、徵稅範圍：11項(列舉)
1.工資、薪金所得；2.個體工商戶的生產、經營所得；3.
對企事業單位的承包經營、承租經營所得；4.勞務報酬所得；5.稿酬所得；6.
特許權使用費所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財產租賃所得；9.
財產轉讓所得；10偶然所得；11.其他所得
三、稅率
九級累進稅率
五級累進稅率
**累進稅率
20%四、稅收優惠
某外國人2023年2月12日來華工作，2023年2月15日回國， 2023年3月2日返回中國，2023年11月15日至2023年11月30日期間，因工作需要去了日本，2023年12月1日返回中國，後於2023年11月20日離華回國，則該納稅人（ ）。
a.2023年度為我國居民納稅人，2023年度為我國非居民納稅人
b.2023年度為我國居民納稅人，2023年度為我國非居民納稅人
c.2023年度和2023年度均為我國非居民納稅人
d.2023年度和2023年度均為我國居民納稅人
正確答案：c
答案解析：我國稅法規定的在華居住時間是乙個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在乙個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。
2023年來華的時間是1月14日不符合乙個納稅年度的規定，所以是非居民納稅人。
2023年兩次離境，第一次離境從「2023年2月15日至2023年4月10日」單次離境超過30天，所以2023年為非居民納稅人。
下列專案中，屬於勞務報酬所得的是（ ）。
a.個人書畫展賣取得的報酬 b.提供著作的版權而取得的報酬
c.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
d.高校教師受出版社委託進行審稿取得的報酬 【答案】ad
（注會考題）下列各項個人所得中，應當徵收個人所得稅的有（ ）。
a.企業集資利息 b.從股份公司取得股息
c.企業債券利息 d.國家發行的金融債券利息 【答案】abc
第二節應納稅額的計算
計稅依據： 為納稅人取得的應納稅所得額
即納稅人取得的收入總額扣除稅法規定的費用扣除專案額後的餘額。
由於現行個人所得稅實行分項徵收，其應納稅所得額，按不同應稅專案分別計算。
一、工資、薪金所得的計稅
(一)基本計算
1 應納稅所得額的確定：為每月收入額減除費用2000元（和附加費用）
2 應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率 －速算扣除數
(速算扣除數:在超額累進稅率條件下，用全額累進的計稅方法，只要減掉這個常數，就等於用超額累進方法計算的應納稅額，故稱速算扣除數)
不同扣除費用的納稅比較：月收入8000元
中國公民月應納稅額=（8000-2000） ×20%-375 =6000 ×20%-375 =825（元）
全年應交稅額=825×12=9900（元）
外籍個人月應納稅額=（8000-2000-3200） ×15%-125 =2800 ×15%-125 =295（元）
全年應交稅額=295×12=3540（元）
(二)其他
1 獎金
2 外派
3 在中國境內無住所的個人
(三)會計處理（企業）
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金（銀行存款）
應交稅費 ——代扣代繳個人所得稅
二、個體工商戶（個人獨資企業、合夥企業）所得的計稅
1 計算
關鍵：應稅所得的確定
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率 -速算扣除數
年收入額-成本、費用或損失）×適用稅率-速算扣除數
三、對企事業單位承包、承租經營所得的計稅
（一）計算
關鍵： 1 應納稅所得額的確定
2 適用稅率的確定
(1)承包、承租人不享有經營成果的，以工資薪金所得稅率計稅；
(2)享有經營成果的，以個體工商戶所得稅率計稅。
按個體工商戶所得計稅：
應納稅額 =應納稅所得額×適用稅率 -速算扣除數
年收入額-必要費用）×適用稅率 -速算扣除數
例：某人與單位簽訂承包食堂的合同，協議承包1年，全年上交承包費20000元，年終食堂利潤總額65000元。計算其應交的個人所得稅。
應納稅所得額 =（65000-20000）-2000 ×12 =45000-24000=21000（元）
應納稅額 =21000 ×20%-1250=2950（元）
考慮企業所得稅：
應納稅所得額 =（65000-16250-20000）-2000 ×12 =28750-24000 =4750（元）
應納稅額 =4750 ×5%=237.5（元）
四、勞務報酬所得的計稅
計算關鍵：應納稅所得額的確定
1 對收入的「次」的規定
2 費用扣除的標準： 每次收入不足4000元，定額扣除800元；
每次收入超過4000元，定率扣除每次收入的20%。
五、稿酬所得的計稅
計算關鍵：1 對收入的「次」的規定
2 實行優惠減徵：
減徵應納稅額的30%
3 計算公式
每次收入不足4000元的應納稅額 =（每次收入- 800）×20% ×（1-30%）
每次收入超過4000元的應納稅額 =每次收入×（1-20%） ×20% ×（1-30%）
【例題】中國公民孫某系自由職業者，2023年收入情況如下：出版中篇**一部，取得稿酬50000元，後因**加印和報刊**，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。
【答案】
① 出版**、**加印應納個人所得稅＝
（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元）
②****應納個人所得稅＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）
【小案例】
甲、乙兩人合著一本書，取得稿費1600元，如果甲分得1000元，乙分得600元，應如何交稅？
甲應納稅額=（1000-800） ×20% ×（1- 30%）=28（元） 乙應納稅額=0
如果兩人平分，應如何交稅？ 甲乙應納稅額均為0。
籌畫重點：合作取得的收入先分後稅
六、特許權使用費所得的計稅
計算關鍵 ----應納稅所得額的確定中費用扣除標準
七、利息、股息、紅利所得的計稅
計算關鍵 ----收入即為應納所得稅額，無扣除
八、財產租賃所得的計稅
（一）計算
關鍵： 1 對收入的「次」的規定：每月收入為一次
2 可扣除的費用範圍： 定額或定率扣除的基本費用； 稅費； 修繕費用
四----八項的會計處理
購買企業、出版社或支付企業的賬務處理
借：管理費用（營業成本）
貸：庫存現金（銀行存款）
貸：應交稅費 ——代扣代繳個人所得稅
利息的處理
借：財務費用
貸：庫存現金（銀行存款）
貸：應交稅費 ——代扣代繳個人所得稅
股利、紅利的處理
借：應付股利
貸：庫存現金（銀行存款）
貸：應交稅費 ——代扣代繳個人所得稅
九、財產轉讓所得的計稅
1 計算
關鍵：對收入的「次」的規定
可扣除的費用專案
計算公式：
應納稅額 =（收入總額-財產原值-相關稅費）×20%
例：某人購買了一棟別墅，購買價36萬元，支付手續費和稅金2萬元。一年後將該房產轉讓，售價60萬元，支付交易的相關費用合計2.5萬元。該項收入應交的個人所得稅為多少？
應納稅額=[60-（36+2）-2.5]×20% = 19.5 ×20% =3.9（萬元）
2 會計處理（支付企業）
借：固定資產（無形資產）
貸：庫存現金（銀行存款）
貸：應交稅費 ——代扣代繳個人所得稅
十-十一、偶然和其它所得的計稅
計算：應納稅額=每次收入×20%
例：我中了500萬，我要做點貢獻，捐給災區老鄉吧，捐20萬？我還能剩多少？有點小氣吧，捐200萬！我還能剩多少？
扣除限額=500 ×30%=150（萬元）
20萬捐款時
應納稅所得額=500-20=480（萬元）
應納稅額=480 ×20% =96（萬元）
實際所得=500-20-96=384 （萬元）
200萬捐款時
應納稅所得額=500-150=350（萬元）
應納稅額=350 ×20% =70（萬元）
實際所得=500-200-70=230 （萬元）
十二境外已納稅款的扣除
方法：限額扣除法（分國分項計算限額）
計算： 例：某居民納稅人2023年收入如下：
（1）在國內單位領取工資，每月2400元；
（2）外派a國工作一年，取得工資收入每月5000元，提供一項專利技術使用權，一次取得收入30000元。在a國已納個人所得稅4200元；
（3）在b國出版著作，取得稿酬15000元。已納稅款1720元。
某人年度應納稅款多少？
解答（1）應納稅額 =（2400-2000）×5% ×12 =20×12=240（元）
第七章個人所得稅納稅籌畫案例分析
案例分析計算題 1.約翰是美國某公司的高階顧問，由於工作的需要，他於2010年6月20日被派往公司在北京投資的一家合資企業工作 非董事或高層管理人員 美國總公司每月支付給約翰折合人民幣50000元的工資收入 暫不考慮已納稅款扣稅情況 中方企業同時付給其月工資9000元。2010年1 o月，約翰又臨時...
第七章企業所得稅法律制度
收入的界定 解釋 企業以 資源綜合利用企業所得稅優惠目錄 規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90 計入收入總額。表7 2扣除專案的基本規定 表7 3應納稅所得額的計算 解釋1 在計算 業務招待費 廣告費和業務宣傳費 的扣除限額時，銷售 營業 ...
2023年中級經濟法第七章企業所得稅 背誦版
第七章企業所得稅法律制度 考點一 納稅義務人 企業所得稅納稅人包括企業 事業單位 社會團體 非企事業單位和從事經營活動的其他組織。有收入的組織 企業 一 企業所得稅納稅人和非納稅人的劃分 境內個人獨資企業和合夥企業 非法人 的個人投資者繳納個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。二 居民企業與非居民企業...